M公司的下列销售行为，说法正确的是（　　）。-之了课堂

题目

[单选题]M公司的下列销售行为，说法正确的是（　　）。

A.销售原油，需要征收消费税、资源税和增值税
B.
销售食用植物油，需要征收增值税和资源税，不征收消费税
C.
销售成品油，需要征收增值税和消费税，但不征收资源税
D.销售地沟油，需要征收增值税和消费税，但不征收资源税

本题来源：2025考季税务师《税法（Ⅰ）》第一次万人模考点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：选项A，原油不属于成品油，因此销售原油需要征收增值税和资源税，但是不征收消费税。选项B，销售食用植物油，需要征收增值税，不征收资源税和消费税。选项D，销售地沟油，需要征收增值税，不征收消费税和资源税。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于消费税的纳税期限，说法正确的是（　　）。

A.纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税
B.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起5日内缴纳税款
C.纳税人以5日为1个纳税期的，自期满之日起15日内预缴税款
D.纳税人的具体纳税期限，由省税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定

答案解析

答案： A

答案解析：选项A、C，纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。选项B，纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。选项D，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。

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第2题

[单选题]

2023年3月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的计税价格折合人民币800万元，海关规定的监管期为3年；2025年2月28日，公司研发项目完成以后，将已提折旧200万元的免税设备出售给另一家企业，已知海关接受申报办理纳税手续之日实施的关税税率为20%。该公司应补缴的关税为（　　）万元。

A.53.33
B.56
C.140
D.180

答案解析

答案： A

答案解析：（1）补税的计税价格＝减免税货物原进口时的计税价格×[1－减免税货物已进口的时间（月）÷（监管年限×12）]。（2）进口减免税货物的监管年限为：船舶、飞机为8年，机动车辆为6年，其他货物为3年。监管年限自货物进口放行之日起计算。（3）应补缴的关税＝800×[1－24÷（3×12）]×20%＝53.33（万元）。

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第3题

[单选题]

关于残疾人就业保障金，下列表述不正确的是（　　）。

A.用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%
B.在职职工人数为30人的企业，暂免征收残疾人就业保障金
C.用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的80%缴纳残疾人就业保障金
D.用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可以申请减免或者缓缴残疾人就业保障金

答案解析

答案： C

答案解析：选项C，用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。

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第4题

[组合题]

甲高尔夫俱乐部是增值税一般纳税人，2024年2月进口一批高尔夫球。该批货物在境外的采购价为45万元，支付给采买代理人的佣金为2万元，货物运抵我国境内起卸前发生的运输费、保险费和包装费用分别为5万元、1万元、1.5万元。该俱乐部按规定申报缴纳了进口环节增值税和消费税，并取得了海关开具的缴款凭证。将该批高尔夫球从报关地运回俱乐部发生运输费用（含税）3.27万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。该批高尔夫球当月全部销售给俱乐部客户，取得零售总额158.2万元。

其他相关资料：假定高尔夫球进口关税税率为50%。

根据上述资料，回答下列问题。

答案解析

[要求1]

答案解析：（1）该批高尔夫球进口环节关税计税价格＝45＋5＋1＋1.5＝52.5（万元）。（2）该批高尔夫球进口环节应缴纳的关税＝52.5×50%＝26.25（万元）。

[要求2]

答案解析：该批高尔夫球进口环节应缴纳的消费税＝（52.5＋26.25）÷（1－10%）×10%＝8.75（万元）。

[要求3]

答案解析：该批高尔夫球进口环节应缴纳的增值税＝（52.5＋26.25）÷（1－10%）×13%＝11.38（万元）。

[要求4]

答案解析：甲高尔夫俱乐部2月应缴纳的增值税＝158.2÷（1＋13%）×13%－11.38－3.27÷（1＋9%）×9%＝6.55（万元）。

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第5题

[组合题]

位于A地的甲粘土矿业企业为增值税一般纳税人，A地粘土矿设计开采年限30年。相关开采信息见下表：

开采许可证明

开采起始日期

设计开采储量

（万吨）

已开采储量

（万吨）

剩余可开采储量

（万吨）

2000年7月

600

500

100

甲企业2023年11月发生如下经营业务：
（1）购进采掘设备一台，取得增值税专用发票注明金额300000元、税额39000元；购进设备修理用零部件一批，取得增值税专用发票注明金额100000元、税额13000元。
（2）开采粘土原矿10000吨，当期对外销售3000吨，开具增值税专用发票注明金额1880000元（含从坑口到购买方指定码头不含税运费80000元，取得增值税普通发票）。粘土原矿已发出，款项已收讫。200吨用于连续生产加工成建筑用砖，截至本月末未销售。
（3）自B地乙粘土矿企业购进粘土原矿600吨，取得增值税专用发票注明金额300000元、税额39000元。将其与自采粘土原矿200吨混合为800吨粘土原矿，当月全部销售，取得不含税金额420000元。
（4）以自采粘土原矿400吨抵付所欠某企业货款，并取得对方开具的增值税专用发票注明金额240000元、税额31200元。
（5）当月出口自产水泥配料用粘土2000吨，离岸价1500元/吨。
（6）向乙企业转让一辆自用的设有固定装置的非运输专用作业车，取得含税收入30900元，已开具增值税普通发票。该车辆于2019年8月购进并用于职工福利项目，不含税购置价款160000元，未抵扣进项税额；符合免税条件，未缴纳车辆购置税。乙企业购进后将其改装为运输车。
已知：上期增值税留抵税额324807元。A地粘土原矿和水泥配料用粘土资源税适用税率分别为3%和4%。水泥配料用粘土增值税出口退税率为10%。甲企业销售粘土原矿平均销售价格为不含税600元/吨。取得的合法抵扣凭证已在当月按规定申报抵扣。
根据上述资料，回答下列问题。

答案解析

[要求1]

答案解析：

（1）当期不得免征和抵扣税额＝出口价格×（征税率－退税率）＝2000×1500×（13%－10%）＝90000（元）。

（2）内销销项税额＝（1880000＋420000）×13%＋31200＝330200（元），准予抵扣的进项税额＝39000＋13000＋39000＋31200＋324807＝447007（元），应纳税额＝330200－447007＋90000＝－26807（元）。

（3）免抵退税额＝2000×1500×10%＝300000（元）。

（4）甲企业当月出口水泥配料用粘土应退增值税＝26807（元），免抵税额＝300000－26807＝273193（元）。

[要求2]

答案解析：出口水泥配料用粘土应缴纳资源税＝2000×1500×4%×（1－30%）＝84000（元）。衰竭期矿山，是指设计开采年限超过15年，且剩余可开采储量下降到原设计可开采储量的20%以下或者剩余开采年限不超过5年的矿山。根据题干信息，设计开采年限30年，100÷600×100%＝16.67%＜20%，属于衰竭期矿山，所以减征30%资源税。

[要求3]

答案解析：业务（3）甲企业当月应申报资源税＝（420000－300000）×3%×（1－30%）＝2520（元）。

[要求4]

答案解析：

业务（2）将应税资源税产品粘土原矿用于连续生产非应税产品建筑用砖，应视同销售缴纳资源税。

业务（2）应申报资源税＝[（1880000－80000）＋（200×600）]×3%×（1－30%）＝40320（元）。

业务（3）应申报资源税＝2520（元）。

业务（4）应申报资源税＝240000×3%×（1－30%）＝5040（元）。

业务（5）应申报资源税＝84000（元）。甲企业当月应申报资源税＝40320＋2520＋5040＋84000＝131880（元）。

[要求5]

答案解析：乙企业应缴纳车辆购置税＝初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1－使用年限×10%）×10%－已纳税额＝160000×（1－4×10%）×10%＝9600（元）。

[要求6]

答案解析：选项B，一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可开具增值税专用发票；题目告知开具了增值税普通发票，说明享受了税收优惠。转让自己使用过的车辆应纳增值税＝30900÷（1＋3%）×2%＝600（元）。选项D，资源税中，计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。

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