2023年3月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的计税价格折合人民币800万元，海关规定的监管期为3年；2025年2月28日，公司研发项目完成以后，将已提折旧200万元的免税设备出售给另一家企业，已知海关接受申报办理纳税手续之日实施的关税税率为20%。该公司应补缴的关税为（　　）万元。|2025考季税务师《税法（Ⅰ）》第一次万人模考-之了课堂

题目

[单选题]2023年3月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的计税价格折合人民币800万元，海关规定的监管期为3年；2025年2月28日，公司研发项目完成以后，将已提折旧200万元的免税设备出售给另一家企业，已知海关接受申报办理纳税手续之日实施的关税税率为20%。该公司应补缴的关税为（　　）万元。

A.53.33
B.56
C.140
D.180

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答案解析

答案： A

答案解析：（1）补税的计税价格＝减免税货物原进口时的计税价格×[1－减免税货物已进口的时间（月）÷（监管年限×12）]。（2）进口减免税货物的监管年限为：船舶、飞机为8年，机动车辆为6年，其他货物为3年。监管年限自货物进口放行之日起计算。（3）应补缴的关税＝800×[1－24÷（3×12）]×20%＝53.33（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于增值税征税范围的表述中，正确的是（　　）。

A.房地产中介、广告代理、金融代理、知识产权代理和婚姻中介，按照经纪代理服务缴纳增值税
B.水路运输的程租、期租业务，属于租赁服务；水路运输的光租业务，属于水路运输服务；航空运输的湿租业务，属于航空运输服务；航空运输的干租业务，属于租赁服务中的不动产经营租赁服务
C.旅客安全检查服务，按照物流辅助服务缴纳增值税
D.纳税人转让非上市公司股权，应按照金融商品转让缴纳增值税

答案解析

答案： C

答案解析：选项A，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。广告代理，按照“文化创意服务——广告服务”缴纳增值税。选项B，水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务；水路运输的光租业务，属于租赁服务中的有形动产经营租赁服务；航空运输的湿租业务，属于航空运输服务；航空运输的干租业务，属于租赁服务中的有形动产经营租赁服务。选项D，纳税人转让非上市公司股权，不属于增值税征税范围，不缴纳增值税。

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第2题

[单选题]

某石化企业为增值税一般纳税人，2025年2月将新开采的100吨页岩气用于投资甲企业，市场上无同类页岩气销售价格，也无后续加工非应税产品销售价格。已知该企业页岩气成本为0.5万元/吨、成本利润率为10%。资源税税率为6%。该企业2月应纳资源税税额为（　　）万元。

A.3.3
B.2.46
C.3.51
D.2.31

答案解析

答案： B

答案解析：纳税人以应税资源税产品用于投资，应视同销售，按规定缴纳资源税。在2027年12月31日之前，对页岩气资源税按6%的规定税率减征30%。该企业2月应纳资源税税额＝100×0.5×（1＋10%）÷（1－6%）×6%×（1－30%）＝2.46（万元）。因此，选项B正确。

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第3题

[单选题]

下列各项中，属于烟叶税征税对象的是（　　）。

A.烟丝
B.卷烟
C.晾晒烟叶
D.电子烟

答案解析

答案： C

答案解析：烟叶税的征税对象是烟叶，包括烤烟叶、晾晒烟叶。

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第4题

[单选题]

石油特别收益金的缴纳期限是（　　）。

A.按月计算、按季申报，按月缴纳
B.按月计算、按月申报，按月缴纳
C.按月计算、按年申报，按年缴纳
D.按次计算、按月申报，按季缴纳

答案解析

答案： A

答案解析：石油特别收益金实行按月计算、按季申报，按月缴纳。

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第5题

[不定项选择题]

增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%增值税税率的有（　　）。

A.除草剂
B.肉类罐头
C.中药饮片
D.工业用盐
E.腊肉

答案解析

答案： A,C,E

答案解析：选项B、D，属于适用增值税基本税率13%的范围。

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