题目
本题来源：2025考季税务师《税法（Ⅰ）》第一次万人模考
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答案解析
答案：
A
答案解析：（1）补税的计税价格＝减免税货物原进口时的计税价格×[1－减免税货物已进口的时间（月）÷（监管年限×12）]。（2）进口减免税货物的监管年限为：船舶、飞机为8年，机动车辆为6年，其他货物为3年。监管年限自货物进口放行之日起计算。（3）应补缴的关税＝800×[1－24÷（3×12）]×20%＝53.33（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。广告代理，按照“文化创意服务——广告服务”缴纳增值税。选项B，水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务；水路运输的光租业务，属于租赁服务中的有形动产经营租赁服务；航空运输的湿租业务，属于航空运输服务；航空运输的干租业务，属于租赁服务中的有形动产经营租赁服务。选项D，纳税人转让非上市公司股权，不属于增值税征税范围，不缴纳增值税。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，轮胎不征收消费税。选项B，只从事代加工电子烟产品业务的企业，不属于电子烟消费税的纳税人。选项C，翡翠玉镯在生产销售、委托加工或进口环节征收消费税，在零售环节不缴纳消费税。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：本题目的购置年度至转让年度按照9年计算，按每年加计5%扣除，转让旧房及建筑物每年加计5%扣除＝600×（1＋5%×9）＝870（万元）。可以扣除的税费，包括购买时的契税18万元；转让环节印花税0.5万元；城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计数＝（1000－600）÷（1＋5%）×5%×（5%＋3%＋2%）＝1.9（万元）。因此，扣除项目金额合计数＝870＋18＋0.5＋1.9＝890.4（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，原油不属于成品油，因此销售原油需要征收增值税和资源税，但是不征收消费税。选项B，销售食用植物油，需要征收增值税，不征收资源税和消费税。选项D，销售地沟油，需要征收增值税，不征收消费税和资源税。
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