题目
本题来源：2025考季税务师《税法（Ⅰ）》第一次万人模考
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答案解析
答案：
A
答案解析：（1）补税的计税价格＝减免税货物原进口时的计税价格×[1－减免税货物已进口的时间（月）÷（监管年限×12）]。（2）进口减免税货物的监管年限为：船舶、飞机为8年，机动车辆为6年，其他货物为3年。监管年限自货物进口放行之日起计算。（3）应补缴的关税＝800×[1－24÷（3×12）]×20%＝53.33（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：2025年5月的期末留抵税额＝进项税额－销项税额＝1800×9%－206÷（1＋6%）×6%＝150.34（万元）；增量留抵税额＝2025年5月的期末留抵税额－2019年3月31日的期末留抵税额＝150.34－50＝100.34（万元）；允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60%＝100.34×80%×60%＝48.16（万元）。因此，选项B正确。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策。当期软件产品增值税应纳税额＝68×13%＋20×13%－50×13%＝4.94（万元），实际税负＝4.94÷（68＋20）×100%＝5.61%，即征即退税额＝4.94－（68＋20）×3%＝2.30（万元），实际缴纳的增值税＝（68＋20）×3%＝2.64（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：选项A，国有土地使用权出让，不属于土地增值税的征税范围；国有土地使用权转让，属于土地增值税的征税范围。选项C，房地产出租的，土地、房屋权属未发生改变，因此，不属于土地增值税的征税范围。选项D，房地产评估增值的，土地、房屋权属未发生改变且无收入，因此，不属于土地增值税的征税范围。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：将自产的应税消费品，用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，应视同销售，于移送使用时纳税，选项A、B、C不当选；纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不纳税，选项D当选。
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第5题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项A不当选：进出口货物、进境物品，应当适用纳税人、扣缴义务人完成申报之日实施的税率。选项B不当选：协定税率适用原产于与中华人民共和国缔结或者共同参加含有关税优惠条款的国际条约、协定的国家或者地区且符合国际条约、协定有关规定的进口货物。选项D不当选：因纳税人、扣缴义务人违反规定需要追征税款的，应当适用违反规定行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。
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