题目
[不定项选择题]关于投资性房地产后续计量的表述中正确的有(  )。
  • A.

    采用成本模式进行后续计量的,已经计提的减值准备得以恢复的部分,应贷记“资产减值损失”科目

  • B.

    采用成本模式进行后续计量的,处置投资性房地产时,应按其账面价值借记“其他业务成本”科目

  • C.

    采用成本模式进行后续计量的,不计提折旧或进行摊销

  • D.

    采用公允价值模式进行后续计量的,资产负债表日其公允价值与账面余额的差额应记入“公允价值变动损益”科目

  • E.将作为存货的房产转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产,该项房产在转换日的公允价值大于账面价值差额,应贷记“公允价值变动损益”科目
本题来源:真题卷(一) 点击去做题
答案解析
答案: B,D
答案解析:选项A,采用成本模式进行后续计量的投资性房地产,其减值的核算遵循资产减值准则的规定,一旦计提,持有期间不得转回;选项C,采用成本模式进行后续计量的投资性房地产,应该计提折旧或进行摊销,存在减值迹象时也要计提减值准备;选项E,自用或作为存货的房产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的,转换日公允价值大于原账面价值的差额,应记入“其他综合收益”科目,公允价值小于原账面价值的差额,记入“公允价值变动损益”科目。
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拓展练习
第2题
答案解析
答案: A
答案解析:

无形资产入账价值为110万元(108+2),取得时确认债务重组损失=(120-10)-108=2(万元),出售前无形资产账面价值=110-110/10/12×(3+2×12+3)=82.5(万元),处置损益=100-82.5=17.5(万元),累计摊销金额=110/10/12×(3+2×12+3)=27.5(万元),该无形资产从取得到出售对甲公司利润总额累计影响金额=-2+17.5-27.5=-12(万元)。选项A正确。

甲公司相关账务处理如下:

借:无形资产  (108+2)110

     坏账准备  10

  投资收益  2

 贷:应收账款  120

   银行存款  2

借:管理费用  27.5

 贷:累计摊销  27.5

借:银行存款  100

       累计摊销   27.5

 贷:无形资产  110

   资产处置损益17.5

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第4题
[单选题]甲公司系增值税一般纳税人,出口退税适用“免、抵、退”办法。甲公司2024年7月出口自产产品不含税价为500万元(增值税税率为13%,退税率为10%),同期采购原材料取得增值税专用发票上注明的增值税税额为10万元,上期留抵税额为30万元。不考虑其他因素,则甲公司下列出口退税会计处理错误的是(  )。
  • A.贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目15万元
  • B.

    借记“应收出口退税款”科目50万元

  • C.

    应交税费——应交增值税(出口退税)科目50万元

  • D.

    借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目10万元

答案解析
答案: D
答案解析:

甲公司本月未发生内销货物的销项税额,所以不能确认“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目,选项D当选。

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第5题
[组合题]

长江公司与黄河公司为非关联公司,2020~2023年度长江公司对黄河公司有关投资业务的资料如下:

(1)2020年1月1日,长江公司支付4800万元取得黄河公司60%的股权,能够对黄河公司实施控制。购买日,黄河公司可辨认净资产公允价值总额为9000万元(等于其账面价值)。2020年1月1日至2021年12月31日,黄河公司实现的净利润为500万元,分配现金股利40万元,持有的其他债权投资因公允价值上升而计入其他综合收益的金额为200万元。

(2)2022年1月1日,长江公司转让所持有的黄河公司40%股权,取得转让价款4000万元;长江公司持有黄河公司剩余20%股权的公允价值为2000万元。转让后长江公司不能够对黄河公司实施控制,但能够对其施加重大影响。

(3)2022年10月20日,长江公司以520万元的价格向黄河公司销售其生产的一台成本为400万元的设备。当日,黄河公司将该设备作为管理用固定资产核算并投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。黄河公司2022年度实现的净利润为1000万元,其他综合收益(可转损益)增加100万元,因权益性交易增加其他资本公积200万元。

(4)2023年1月1日,长江公司以1200万元的价格将所持黄河公司10%股权对外出售,款项已存入银行。长江公司所持黄河公司剩余10%的股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,当日的公允价值为1200万元。

(5)2023年12月31日,长江公司所持黄河公司剩余股权的公允价值为1400万元。

除上述交易或事项外,长江公司和黄河公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项,公司采用的会计政策、会计期间均相同,且均按年度净利润的10%计提法定盈余公积,假定不考虑其他相关税费。

根据上述资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

处置黄河公司40%股权应确认的投资收益=4000-4800/60%×40%=800(万元)。

借:银行存款4000

  贷:长期股权投资(4800/60%×40%)3200

         投资收益800

[要求2]
答案解析:

出售40%股权后,长江公司持有对黄河公司股权投资由成本法改为权益法核算,剩余20%部分进行追溯调整。2022年1月1日持有的黄河公司20%股权应确认“长期股权投资一一损益调整”科目金额=(500-40)×20%=92(万元)。

(1)对初始投资成本的调整:

初始投资成本=4800÷60%×20%=1600(万元),原投资时应享有黄河公司可辨认净资产公允价值的份额=9000×20%=1800(万元),前者小,应调增长期股权投资的账面价值。

借:长期股权投资—-投资成本200

  贷:盈余公积20

         利润分配——未分配利润180

(2)对净利润和分配现金股利的追溯调整:

借:长期股权投资一一损益调整[(500-40)×20%]92

  贷:盈余公积9.2

         利润分配一一未分配利润82.8

(3)对其他综合收益的调整:

借:长期股权投资一一其他综合收益(200×20%)40

  贷:其他综合收益 40

[要求3]
答案解析:

选项A,2022年度黄河公司调整后的净利润=1000-(520-400)+(520-400)÷10×2/12=882(万元),长江公司按持股比例确认的金额=882×20%=176.4(万元),长期股权投资账面余额增加=176.4+100×20%+200×20%=236.4(万元);选项B,根据黄河公司的净利润计算的投资收益会增加长江公司本年度留存收益,金额为176.4万元;选项E,权益法下核算的长期股权投资需要考虑未实现的内部交易损益的影响。相关会计分录如下:

借:长期股权投资——损益调整 176.4

  贷:投资收益176.4

借:长期股权投资一一其他综合收益(100×20%)20

  贷:其他综合收益 20

借:长期股权投资一一其他权益变动(200×20%)40

  贷:资本公积——其他资本公积40

[要求4]
答案解析:长江公司2022年12月31日持有的黄河公司20%股权的账面价值=1800+92+40+236.4=2168.4(万元)。
[要求5]
答案解析:

长江公司转让黄河公司10%股权时,应确认投资收益=(1200+1200)-2168.4+60+40=331.6(万元)。相关会计分录如下:

借:银行存款1200

       其他权益工具投资——成本1200

  贷:长期股权投资——投资成本1800

                             ——损益调整(92+176.4)268.4

                             ——其他综合收益(40+20) 60

                             ——其他权益变动40

         投资收益231.6

借:其他综合收益60

  贷:投资收益60

借:资本公积——其他资本公积40

  贷:投资收益40

[要求6]
答案解析:

截止2023年12月31日,上述股权投资业务对长江公司所有者权益累计影响金额=事项(1)现金股利40×60%+事项(2)处置收益800+追溯调整(9000×20%-4800/60%×20%)+(500-40)×20%+200×20%+事项(3)权益法核算176.4+(100+200)×20%+事项(4)处置收益(1200+1200)-2168.4+事项(5)公允价值变动(1400-1200)=1824(万元)。

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