题目

答案解析

拓展练习


王某因在公司任职、受雇,担任董事取得的董事费收入,应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。(0.5分)
不能。(0.5分)
理由:个体工商户未从事经营活动,为他人开具与实际经营业务情况不符的发票,属于“虚开发票”。企业取得虚开的发票,不得作为企业所得税税前扣除凭证。(0.5分)
王某按照经营所得申报缴纳的个人所得税=(90000×12×35%-65500)×50%=156250(元)(1分)
调整依据:个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整。(0.5分)
王某综合所得应缴纳个人所得税=(50000×12+90000×12-60000-4000×12-12000)×45%-181920=520080(元)(0.5分)
王某转让股票应缴纳的增值税为0万元。(0.5分)
王某转让股票应缴纳的个人所得税=100×15×(1-15%)×20%=255(万元)(0.5分)
注:个人从事金融商品转让业务,免予征收增值税;个人转让限售股取得的所得,按照“财产转让所得”适用20%的比例税率征收个人所得税。
个人转让上市公司限售股,个人所得税纳税地点为发行限售股的上市公司所在地。(0.5分)

关税计税价格=(1000×0.1+10)×(1+0.3%)=110.33(万元)
进口环节应缴纳的关税=110.33×20%=22.07(万元)(1分)
进口环节应缴纳的增值税=(110.33+22.07)×13%=17.21(万元)(1分)
完成申报之日起15日内(0.5分)或者次月第5个工作日结束前(0.5分)。
注:选择汇总征税模式的,纳税人可以自完成申报之日起15日内或者次月第5个工作日结束前汇总缴纳税款。
均不需要缴纳关税。(0.5分)
理由:因残损、短少、品质不良或者规格不符原因,进出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物,进出口时不征收关税。(0.5分)
5件损坏货物已缴纳的关税,属于多缴税款,甲公司可以自缴纳税款之日起3年内,书面申请退还关税并加算银行同期活期存款利息(0.5分);其对应的增值税进项税额因已抵扣,不予退还(0.5分)。

出租房地产的销项税额=1090÷(1+9%)×9%=90(万元)(0.5分)
出售房地产的销项税额=(15960-6000×60%×80%)÷(1+9%)×9%=1080(万元)(0.5分)
本项目出售部分对应的增值税应纳税额=1080-378×80%=777.6(万元)
允许扣除的与转让环节有关的税金=777.6×(7%+3%+2%)=93.31(万元)(1分)
允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=(6000+210)×60%×80%=2980.8(万元)
允许扣除的房地产开发成本=(7500-300)×80%=5760(万元)
允许扣除的房地产开发费用=(300+200)×80%+(2980.8+5760)×5%=837.04(万元)
允许加计扣除的金额=(2980.8+5760)×20%=1748.16(万元)
允许扣除项目的合计金额=2980.8+5760+837.04+93.31+1748.16=11419.31(万元)(2分)
注:土地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至财务费用中计算扣除。
不含增值税销售额=15960-1080=14880(万元)
增值额=14880-11419.31=3460.69(万元)
增值率=3460.69÷11419.31×100%=30.31%,适用税率30%,速算扣除系数为0%。
应缴纳的土地增值税=3460.69×30%=1038.21(万元)(1分)









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