题目
本题来源：2025年注会《税法》第二次万人模考
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答案解析
答案：
B
答案解析：对公民处以200元及以下、对法人或其他组织处以3000元及以下罚款的违法案件，可以适用简易程序，由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚决定；其中，税务机关对当事人当场作出行政处罚决定，依法给予100元以下罚款的，执法人员可以当场收缴罚款，选项A、C不当选。税务机关对公民处以2000元及以上、对法人或其他组织处以1万元及以上罚款的行政处罚，当事人有权向税务机关书面提出听证，选项B当选，选项D不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：在我国领域直接取用地表水或地下水的单位和个人为水资源税的纳税义务人。水库水属于地表水，公共供水企业取用水库水需要缴纳水资源税，选项A当选。公共供水企业与工业企业之间属于供用水关系，工业企业从公共供水企业取用水不属于利用取水工程或者设施直接取用水，不缴纳水资源税，选项B不当选。再生水、地热不属于水资源税征税范围，选项C、D不当选。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：房屋附属设施（包括储藏室）与房屋为不同不动产单元的，计税依据为转移合同确定的成交价格，并按当地确定的适用税率计税。自2024年12月1日起，对个人购买家庭第二套住房，面积为140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为140平方米以上的，减按2%的税率征收契税。张三2024年应缴纳契税＝320×2%＋30×3%＝7.3（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
C,D
答案解析：宗教寺庙内宗教人员的生活用地，免征城镇土地使用税，选项A不当选。盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税，选项B不当选。核电站的核岛用地属于应税土地，在基建期内减半征收城镇土地使用税，选项C当选。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税，但农副产品加工场地和生活、办公用地不免税，选项D当选。
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第4题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：赊销方式销售货物，以合同约定的收款日期作为增值税纳税义务发生时间；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。本题合同未约定收款日期，在12月发出商品时确认销售额，而现金折扣不得从销售额中减除，因此增值税确认销售额100万元，选项B当选，选项A不当选。企业所得税上，对赊销方式销售货物没有特别的收入确认时点的规定，应在履行义务时（2024年）确认销售货物收入；对现金折扣，企业所得税以扣除现金折扣前的金额确认销售收入（100万元）。因此，企业所得税应纳税所得额应纳税调增2万元，选项C当选，选项D不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
王某因在公司任职、受雇，担任董事取得的董事费收入，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。（0.5分）
不能。（0.5分）
理由：个体工商户未从事经营活动，为他人开具与实际经营业务情况不符的发票，属于“虚开发票”。企业取得虚开的发票，不得作为企业所得税税前扣除凭证。（0.5分）
[要求2]
答案解析：
王某按照经营所得申报缴纳的个人所得税＝（90000×12×35%－65500）×50%＝156250（元）（1分）
[要求3]
答案解析：
调整依据：个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整。（0.5分）
王某综合所得应缴纳个人所得税＝（50000×12＋90000×12－60000－4000×12－12000）×45%－181920＝520080（元）（0.5分）
[要求4]
答案解析：
王某转让股票应缴纳的增值税为0万元。（0.5分）
王某转让股票应缴纳的个人所得税＝100×15×（1－15%）×20%＝255（万元）（0.5分）
注：个人从事金融商品转让业务，免予征收增值税；个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”适用20%的比例税率征收个人所得税。
[要求5]
答案解析：
个人转让上市公司限售股，个人所得税纳税地点为发行限售股的上市公司所在地。（0.5分）
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