题目
[组合题]甲公司为增值税一般纳税人。2024年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。甲公司将购买的增值税税控系统专用设备作为固定资产核算和管理。当年，甲公司计提增值税税控系统专用设备折旧40万元，发生技术维护费30万元。（2）当期直接减免增值税税款12万元。（3）收到即征即退的增值税税款8万元。其他资料：按税法有关规定，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及支付的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。[要求1]
要求：
不考虑其他因素，分别编制与上述事项相关的会计分录。
答案解析
[要求1]
答案解析：
事项（1）：
①购入增值税税控系统专用设备：
借：固定资产226
贷：银行存款226
借：应交税费——应交增值税（减免税款）226
贷：管理费用226
②计提增值税税控系统专用设备折旧：
借：管理费用40
贷：累计折旧40
③发生技术维护费：
借：管理费用30
贷：银行存款30
借：应交税费——应交增值税（减免税款）30
贷：管理费用30
事项（2）：
借：应交税费——应交增值税（减免税款）12
贷：其他收益12
事项（3）：
借：银行存款8
贷：其他收益8
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本题来源：第一节 流动负债
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拓展练习
第1题
[单选题]M企业为小规模纳税人，其购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款为40000元，增值税为5200元。在购入材料的过程中另支付运杂费1200元。M企业外购原材料的入账价值为（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：
M企业外购原材料的入账价值＝40000＋5200＋1200＝46400（元）。
【注意】①小规模纳税人购入货物无论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入可抵扣进项税额，而是计入购入货物的成本。 ②无论是小规模纳税人还是一般纳税人，采购过程中发生的运杂费都要计入成本。
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第2题
[不定项选择题]下列各项中，属于“应付账款”核算内容的有（ ）。
答案解析
答案：
A,B
答案解析：
应付账款核算的是企业因购买材料、商品或接受劳务等经营活动应支付的款项，是由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债，选项A、B当选。选项C，应在“其他应付款”中核算；选项D，应在“租赁负债”中核算。
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第4题
[单选题]下列各项业务中，会影响企业负债总额的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，不涉及负债科目，不影响负债总额；选项B，职工工资的确认应确认“应付职工薪酬”，实际支付则会冲销“应付职工薪酬”，因此不影响负债总额；选项C，“应付票据”转入“应付账款”，待协商后再进行处理，不影响负债总额；选项D会使得负债增加，所有者权益减少。
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第5题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，下列各项税费中，应当计入甲公司资产成本的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：
选项A和C，车船税和房产税应计入企业当期损益（税金及附加），不计入相关资产成本，因为车船税与房产税是每年都要交，若每次交的时候计入资产成本，违背资产历史成本计量原则，故此类税金不计入资产成本；选项B，一般纳税人取得原材料时支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入原材料成本。契税、耕地占用税、烟叶税、车辆购置税和进口关税，应计入相关资产成本，选项D当选。
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