题目
答案解析
本题考查税务行政复议。
【选项D错误】具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，行政复议申请期限自公告规定的期限届满之日起计算。
因此，本题正确答案为选项D。
拓展练习
本题考查税收优惠。
自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税。
依据题干数据，该企业5月合计月销售额小于10万元，所以免征增值税。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查销项税额的检查。
对于采取预收款方式销售服务（租赁服务除外）的企业，应在收到预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“合同负债”科目；发生服务时，确认收入及补收款项，借记“合同负债”“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查消费税的计税依据。
【选项A错误】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。将自产应税消费品用于偿还债务，增值税销售额的确定方法是：按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，或按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，或按组成计税价格确定。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查现代税收原则。
税收效率原则的含义包括以下几个方面：
（1）从资源配置方面说，税收要有利于资源的有效配置，使社会从可利用的资源中获得最大的利益。【选项E】
（2）从经济运行方面讲，税收要有利于经济机制的有效运行，不应对市场机制的运行产生干扰和扭曲。【选项B】
（3）从税务行政方面看，征收制度要简便，征收费用要节省。【选项A】
因此，本题正确答案为选项ABE。
本题考查企业所得税税收优惠。
企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除；加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
依据题干数据，研发支出应调减的应纳税所得额＝（450＋300×80%）×100%＝690（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查企业收入确认。
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。甲企业直接投资非上市居民企业分回的股息免征企业所得税，应调减应纳税所得额200万元。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查企业所得税的税前扣除。
临时工工资、季节工工资作为计算职工福利费扣除限额的基数；直接支付给劳务派遣公司的费用作为劳务费支出，不作为计算职工福利费扣除限额的基数。
依据题干数据，职工福利费扣除限额＝15 000×14%＝2 100（万元），小于实际发生额，按限额扣除，应调增应纳税所得额＝2 355－2 100＝255（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查企业所得税的税前扣除。
税收滞纳金、生态环境主管部门罚款、非广告性质的赞助支出不得税前扣除。
依据题干数据，应调增应纳税所得额＝5＋3＋18＝26（万元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查企业所得税的应纳税额的计算。
依据题干数据，甲企业2022年应纳税所得额＝5 600－690－200＋255＋26＝4 991（万元）。甲企业2022年应纳企业所得税额＝4 991×25%＝1 247.75（万元）。
因此，本题正确答案为选项D。
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