题目
[组合题]某金店为增值税一般纳税人，2026年2月发生如下业务：（1）1日～24日，零售纯金首饰取得含税销售额90万元，包装费5万元；零售玉石首饰取得含税销售额113万元，其中包装费6万元。（2）25日，采取以旧换新方式零售A款纯金首饰，收到的旧纯金首饰作价20万元，同款新纯金首饰零售价为含税70万元。（3）27日，接受客户委托加工B款金项链20条，收取含税加工费1万元；原材料由委托方提供，成本20万元，该金店无同类金项链销售价格。当月加工完成并交付委托人。（4）30日，将新设计的C款金项链16条发放给优秀员工作为奖励。每条金项链耗用黄金30克，不含税购进价格700元/克。市场上同等用料项链不含税市场价格为2.3万元/条。已知：贵重首饰及珠宝玉石成本利润率为6%，金银首饰消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%。根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]业务（2）增值税销项税额（ ）万元。
[要求2]业务（3）增值税销项税额（ ）万元。
[要求3]业务（4）增值税销项税额（ ）万元。
[要求4]该金店当月增值税销项税额合计（ ）万元。
- A、33.77
- B、34.58
- C、34.88
- D、34.01
本题来源：第六节 一般计税方法应纳税额计算
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答案解析
[要求1]
答案：
A
答案解析：纳税人开展金银首饰以旧换新业务，旧金银首饰的作价允许从含税销售额中扣除。业务（2）增值税销项税额＝（70－20）÷（1＋13%）×13%＝5.75（万元）。
[要求2]
答案：
A
答案解析：
业务（3）增值税销项税额＝1÷（1＋13%）×13%＝0.12（万元）。
[要求3]
答案：
D
答案解析：发生视同应税交易以及销售额为非货币形式的，纳税人应当按照市场价格确定销售额。业务（4）增值税销项税额＝16×2.3×13%＝4.78（万元）。
[要求4]
答案：
B
答案解析：该金店当月增值税销项税额＝（90＋5＋113）÷（1＋13%）×13%＋5.75＋0.12＋4.78＝34.58（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：除啤酒、黄酒以外的其他酒类包装物押金应在收到时并入销售额计征增值税，该企业本月应确认销项税额＝（140＋5.5）÷（1＋13%）×13%＝16.74（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：
选项A，金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
选项B，转让金融商品出现的负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一年。
选项C，金融商品转让应按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：
该业务允许抵扣的进项税额＝（20000×9%＋1000×9%）×（1－10%）＝1701（元）。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：
（1）甲公司的社区食堂免费为公司职工提供餐饮服务，不缴纳增值税。
（2）纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。
（3）甲公司当月销项税额＝（20＋30＋10）÷（1＋6%）×6%＝3.4（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：
选项A，试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进农产品以外的货物、应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。
选项B，项税额核定扣除试点范围包括以农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油。
选项C，扣除率为销售货物的适用税率。
选项D，农产品进项税额核定方法包括投入产出法、成本法、参照法三种。
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