题目

本题来源:第六节 一般计税方法应纳税额计算 点击去做题 箭头

答案解析

[要求1]
答案: A
答案解析:纳税人开展金银首饰以旧换新业务,旧金银首饰的作价允许从含税销售额中扣除。业务(2)增值税销项税额=(70-20)÷(1+13%)×13%=5.75(万元)。
[要求2]
答案: A
答案解析:

业务(3)增值税销项税额=1÷(1+13%)×13%=0.12(万元)。

[要求3]
答案: D
答案解析:发生视同应税交易以及销售额为非货币形式的,纳税人应当按照市场价格确定销售额。业务(4)增值税销项税额=16×2.3×13%=4.78(万元)。
[要求4]
答案: B
答案解析:该金店当月增值税销项税额=(90+5+113)÷(1+13%)×13%+5.75+0.12+4.78=34.58(万元)。
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拓展练习

第1题
答案解析
答案: D
答案解析:当期不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+当期免征增值税项目销售额+当期不得抵扣非应税交易收入)÷(当期全部销售额+当期全部非应税交易收入)=9×50÷(200+50)=1.8(万元)。当期准予抵扣的进项税额=9-1.8=7.2(万元)。当期应纳增值税=200×13%-7.2=18.8(万元)。
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第2题
答案解析
[要求1]
答案解析:

(1)业务(2)为客户提供定制化软件开发服务按照“生产生活服务——信息技术服务”缴纳增值税,适用6%增值税税率。

(2)甲软件开发公司的增值税销项税额=100×13%+80×6%+50×13%=24.3(万元)。

[要求2]
答案解析:

(1)业务(6):注明旅客身份信息的公路客票可抵扣进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%=2÷(1+3%)×3%=0.06(万元)。

航空运输电子客票行程单可抵扣进项税额=0.95(万元)。

住宿费增值税专用发票进项税额=6×6%=0.36(万元)。

餐饮费普通发票不允许抵扣进项税额。

(2)当月可抵扣的增值税进项税额=2+3+0.06+0.95+0.36=6.37(万元)。

[要求3]
答案解析:

(1)软件产品的销项税额=100×13%=13(万元)。

(2)软件产品可以抵扣的进项税额=(2+0.06+0.95+0.36)×100÷(100+80+50)=1.47(万元)。

(3)当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额=13-1.47=11.53(万元)。

(4)即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%=11.53-100×3%=8.53(万元)。

[要求4]
答案解析:

(1)甲软件开发公司享受即征即退前应缴纳的增值税=24.3-6.37=17.93(万元)。

(2)即征即退税额=8.53(万元)。

(3)当月甲软件开发公司享受即征即退后实际应缴纳的增值税=17.93-8.53=9.4(万元)。

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第4题
答案解析
答案: A
答案解析:

(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费、不得抵扣非应税交易的购进货物,进项税额不得从销项税额中扣除。

(2)纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的,按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。

(3)该企业当月应缴纳增值税=100×13%+3×13%-6.5×90%=7.54(万元)。

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第5题
[不定项选择题]关于一般纳税人的增值税税务处理,下列说法不正确的有(  )。
  • A.提供劳务派遣服务,代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金,允许从含税销售额中扣除
  • B.提供融资租赁服务,支付的借款利息、发行债券利息、本金,允许从含税销售额中扣除
  • C.纳税人提供旅游服务,只能从含税销售额中扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用
  • D.提供客运场站服务,以取得的全部含税价款扣除支付给承运方的运费后的余额计算销售额
  • E.纳税人提供建筑服务适用一般计税方法的,支付的分包款允许从含税销售额中扣除
答案解析
答案: B,C,E
答案解析:

选项B,提供融资租赁服务,支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税,允许从含税销售额中扣除,不包括本金。

选项C,纳税人提供旅游服务向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用,允许从含税销售额中扣除。

选项E,纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税的,支付的分包款允许从含税销售额中扣除。

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