采用预收款方式取得销售货物收入的，在发出商品时（9月20日）确认销售收入，缴纳企业所得税。需注意采用预收款方式销售货物“增值税”收入的确认时间：一般以货物发出当天确认销售收入，生产工期超12个月的特殊货物，收到预收款或合同约定的当天确认销售收入。

选项B，民事责任中的“赔偿损失、支付违约金”以及法院判决由企业承担的“诉讼费用”等准予在税前扣除，如纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的“罚息”。

【夺分锦囊】

1.行政机关、司法机关的“处罚”不可扣除，但平等主体之间因合同关系而产生的违约金、赔偿金、诉讼费等可以扣除。

2.向投资者支付的股息、红利属于税后的利润分配，因此不得在税前扣除。

选项A、B、D，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；选项C，“烟草企业”的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

（1）企业通过县级（含）以上人民政府及其组成部门，用于“目标脱贫地区”的扶贫捐赠支出300万元，准予据实扣除；（2）其他公益性捐赠支出（通过市人民政府向某灾区捐赠）准予扣除的限额为年度利润总额的12%：2 000×12% ＝ 240（万元），实际发生额120万元＜扣除限额240万元，按实际发生额120万元扣除；（3）甲公司2023年度准予扣除的公益性捐赠支出合计＝300＋120＝420（万元）。

【夺分锦囊】

公益性捐赠扣除：

1.扣除限额=年度利润总额×12%；

2.超过部分结转3年扣除；

3.目标脱贫地区的扶贫捐赠支出→据实扣除；

4.非公益性捐赠、直接捐赠→不得扣除。