题目
根据该企业的下列相关数据，判断符合高新技术企业认定条件的有（ ）。
燃油车按规定计提折旧和申报缴纳车船税后，应调减会计利润（ ）万元。
该企业实际支出的广告费和佣金应调增应纳税所得额（ ）万元。
该企业2023年度应纳企业所得税（ ）万元。
- A、95.73
- B、72.73
- C、107.4
- D、107.23
答案解析
选项E，对职工学历无要求。
（1）广告费和业务宣传费的扣除限额为销售收入的15%，扣除限额为7200×15%＝1080（万元），实际发生额1200万元，应纳税调增1200－1080＝120（万元）。
（2）发生的佣金扣除限额为合同收入金额的5%，则扣除限额＝3000×5%＝150（万元），实际发生佣金支出240万元，其中现金转账部分不得税前扣除。佣金支出应纳税调增＝240－150＝90（万元）。
（3）广告费和佣金合计应纳税调增＝120＋90＝210（万元）。
（1）业务招待费扣除限额1＝7200×5‰＝36（万元），扣除限额2＝80×60%＝48（万元），扣除限额为36万元，实际发生金额80万元，业务招待费应纳税调增80－36＝44（万元）。
（2）研发费用可以加计100%扣除，则研发费用应纳税调减430万元。
（3）职工教育经费扣除限额＝450×8%＝36（万元），实际发生额46万元，应纳税调增46－36＝10（万元）。
（4）职工福利费扣除限额＝450×14%＝63（万元），实际发生额75万元，应纳税调增75－63＝12（万元）。工会经费扣除限额＝450×2%＝9（万元），实际拨缴8万元，未超过限额，无须纳税调整。
（5）合计应纳税调整金额＝44－430＋10＋12＝-364（万元）。
拓展练习
选项A、C，捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产的，按照非货币性资产的市场价格确定。选项B、D，捐赠股权、房产的，按照个人持有股权、房产的财产原值确定。
下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据国家税务总局2018年第9号公告第二条规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份：
（1）缔约对方政府（选项A）；
（2）缔约对方居民且在缔约对方上市的公司（选项C）；
（3）缔约对方居民个人（选项D）；
（4）申请人被第（1）至（3）项中的一人或多人直接或间接持有100%股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民（选项E）。
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