题目
根据该企业的下列相关数据，判断符合高新技术企业认定条件的有（ ）。
燃油车按规定计提折旧和申报缴纳车船税后，应调减会计利润（ ）万元。
该企业实际支出的广告费和佣金应调增应纳税所得额（ ）万元。
该企业2023年度应纳企业所得税（ ）万元。
- A、95.73
- B、72.73
- C、107.4
- D、107.23
答案解析
选项E，对职工学历无要求。
（1）广告费和业务宣传费的扣除限额为销售收入的15%，扣除限额为7200×15%＝1080（万元），实际发生额1200万元，应纳税调增1200－1080＝120（万元）。
（2）发生的佣金扣除限额为合同收入金额的5%，则扣除限额＝3000×5%＝150（万元），实际发生佣金支出240万元，其中现金转账部分不得税前扣除。佣金支出应纳税调增＝240－150＝90（万元）。
（3）广告费和佣金合计应纳税调增＝120＋90＝210（万元）。
（1）业务招待费扣除限额1＝7200×5‰＝36（万元），扣除限额2＝80×60%＝48（万元），扣除限额为36万元，实际发生金额80万元，业务招待费应纳税调增80－36＝44（万元）。
（2）研发费用可以加计100%扣除，则研发费用应纳税调减430万元。
（3）职工教育经费扣除限额＝450×8%＝36（万元），实际发生额46万元，应纳税调增46－36＝10（万元）。
（4）职工福利费扣除限额＝450×14%＝63（万元），实际发生额75万元，应纳税调增75－63＝12（万元）。工会经费扣除限额＝450×2%＝9（万元），实际拨缴8万元，未超过限额，无须纳税调整。
（5）合计应纳税调整金额＝44－430＋10＋12＝-364（万元）。
拓展练习
企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。2023年12月甲企业应确认乙企业股权的计税基础＝100＋（300－100）÷5×3＝220（万元）。
选项D，非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同，免征印花税。养老服务机构采购的照章纳税。选项A、B、C免征印花税。
选项C，避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶，免征船舶吨税。
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