题目

[不定项选择题]从中国取得股息所得的下列申请人,可直接判定为“受益所有人”的有(  )。
  • A.缔约对方政府
  • B.被缔约方居民个人间接持有95%股份的居民申请人
  • C.缔约对方居民且在缔约对方上市的公司
  • D.缔约对方居民个人
  • E.被缔约方居民个人间接持有100%股份的居民申请人,且中间层是中国居民
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答案解析

答案: A,C,D,E
答案解析:

下列申请人从中国取得的所得为股息时,可不根据国家税务总局2018年第9号公告第二条规定的因素进行综合分析,直接判定申请人具有“受益所有人”身份:

(1)缔约对方政府(选项A);

(2)缔约对方居民且在缔约对方上市的公司(选项C);

(3)缔约对方居民个人(选项D);

(4)申请人被第(1)至(3)项中的一人或多人直接或间接持有100%股份,且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民(选项E)。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: A
答案解析:个人领取的个人养老金收入,不并入综合所得,单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税,其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。其应缴纳个人所得税=20000×3%=600(元)。
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第2题
[单选题]

下列不属于车船税征税范围的是(  )

  • A.清障车
  • B.浮桥用船
  • C.境内出租到境外的船舶
  • D.船舶上装配的救生艇
答案解析
答案: D
答案解析:

选项D,救生艇不征收车船税。

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第3题
答案解析
答案: B
答案解析:选项A、C、D,减半征收企业所得税。
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第4题
[不定项选择题]

下列车船,免征车船税的有(  )

  • A.燃料电池商用车
  • B.军队专用车船
  • C.工程船
  • D.排量在1.6升以下的两用燃料乘用车
  • E.主推进动力装置为纯天然气发动机的船舶
答案解析
答案: A,B,E
答案解析:

选项C,按规定应缴纳车船税;选项D,排量在1.6升以下的燃料乘用车,减半征收车船税。

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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:

在中国应缴纳企业所得税=50÷(1-10%)×10%+100÷(1-5%)×5%=10.82(万元)。

[要求2]
答案解析:

根据《中新税收协定》的规定,特许权使用费也包括使用或有权使用工业、商业、科学设备取得的所得,即设备租金。对于使用或有权使用工业、商业、科学设备而支付的特许权使用费,按支付特许权使用费总额的60%确定税基。应代扣代缴企业所得税=80×60%×10%=4.8(万元)。

[要求3]
答案解析:

非居民企业(以下称“派遣企业”)派遣人员在中国境内提供劳务,如果派遣企业对被派遣人员工作结果承担部分或全部责任和风险,通常考核评估被派遣人员的工作业绩,应视为派遣企业在中国境内设立机构、场所提供劳务。应缴纳企业所得税=[106÷(1+6%)-80]×25%=5(万元)。

[要求4]
答案解析:

在中国应缴纳企业所得税=(400-100)×10%=30(万元)。

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