甲公司共有股本5000万股，股东为乙公司，被丙公司收购40%的股权。收购日甲公司股权的计税基础是8元/股，公允价值是10元/股，在收购对价中，丙公司以股权形式支付18000万元，以银行存款支付2000万元。不考虑其他因素，下列说法正确的有（　　）。|真题卷（二）-之了课堂

题目

[不定项选择题]甲公司共有股本5000万股，股东为乙公司，被丙公司收购40%的股权。收购日甲公司股权的计税基础是8元/股，公允价值是10元/股，在收购对价中，丙公司以股权形式支付18000万元，以银行存款支付2000万元。不考虑其他因素，下列说法正确的有（　　）。

A.本次股权收购业务可选择特殊性税务处理方法
B.丙公司取得甲公司的股权应确认计税基础20000万元
C.乙公司应确认股权转让所得4000万元
D.乙公司应确认股权转让所得400万元
E.本次股权收购业务应适用一般性税务处理办法

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答案解析

答案： B,C,E

答案解析：选项A、E，本题不符合特殊性税务处理的条件：收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，因此采用一般性税务处理办法；选项B，收购方取得股权的计税基础应以公允价值20000万元（5000×40%×10）为基础确定；选项C、D，乙公司应确认股权转让所得4000万元[5000×40%×（10－8）]。

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拓展练习

第1题

[单选题]某企业拥有两栋房产原值为100万元的仓库。2021年12月31日，将其中一栋仓库用于投资联营，约定不含税月固定收入1.8万元；同日将另一栋仓库出租给某物流公司，不含税月租金为2万元，用等值的运输服务抵付租金。当地同类仓库不含税月租金为2.2万元，则该企业2022年应缴纳的房产税是（　　）万元。

A.6.05
B.5.47
C.6.34
D.5.76

答案解析

答案： D

答案解析：应缴纳的房产税＝1.8×12×12%＋2.2×12×12%＝5.76（万元）。

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第2题

[单选题]

某非小型微利企业2022年度自行申报的营业收入780万元，从境内居民企业分回股息收入100万元，资产溢余收入20万元，无法准确核算成本费用，其主管税务机关以收入为依据核定征收企业所得税，假定应税所得率为10%，该企业2022年应缴纳企业所得税（　　）万元。

A.19.5
B.22
C.22.5
D.20

答案解析

答案： D

答案解析：

该企业2022年应缴纳企业所得税＝（780＋20）×10%×25%＝20（万元）。

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第3题

[单选题]单位或个人的下列经济行为，免征契税的是（　　）。

A.国有企业承受国有资产管理部门划转的国有房屋权属
B.因共有人减少导致承受方增加房屋权属
C.个人承受经济适用住房房屋权属
D.融资租赁公司在售后回租业务中承受承租人房屋权属

答案解析

答案： A

答案解析：选项B，承受方应依法缴纳契税；选项C，对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税；选项D，对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征收契税。

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第4题

[单选题]

下列关于固定资产税务处理的说法，符合企业所得税相关规定的是（　　）。

A.
按会计准则提取的固定资产减值准备，不得在税前扣除
B.
盘盈的固定资产，以同类固定资产的公允价值为计税基础
C.
固定资产的预计净残值一经确定，1年内不得随意变更
D.
投入使用的固定资产不得计算折旧在税前扣除

答案解析

答案： A

答案解析：

选项B，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；选项C，固定资产的预计净残值一经确定，不得变更；选项D，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧扣除。

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第5题

[不定项选择题]

银行业开展信贷资产证券化业务的下列行为中，暂免征收印花税的有（　　）。

A.受托机构发售信贷资产支持证券
B.受托机构与资金保管机构签订的证券化交易服务合同
C.发起机构与受托机构签订的信托合同
D.投资者买卖信贷资产支持证券
E.发起机构为开展信贷资产证券化业务而专门设立的资金账簿

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：

选项C，没有暂免征收印花税的规定。

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