题目

[单选题]下列关于收入确认时间,符合企业所得税相关规定的是(  )。
  • A.从事权益性投资的,为实际收到股息的日期
  • B.采取预收款方式销售商品的,为收到预收款的日期
  • C.接受捐赠资产的,为签订捐赠协议的日期
  • D.让渡资产使用权的,为合同约定的债务人应付利息的日期
本题来源:真题卷(三) 点击去做题

答案解析

答案: D
答案解析:

选项A,股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配或转股决定的日期确认收入的实现。选项B,销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。选项C,接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

立即查看答案
立即咨询

拓展练习

第1题
[单选题]

下列关于个人发生的公益捐赠支出金额的说法,符合个人所得税相关规定的是(  )

  • A.捐赠的车辆,按照该车辆的净值确定
  • B.捐赠的房产,按照该房产的市场价格确定
  • C.捐赠的专利技术,按照捐赠合同约定的捐赠金额确定
  • D.捐赠的股权,按照个人持有该股权的原有价值确定
答案解析
答案: D
答案解析:

选项A、C,捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产的,按照非货币性资产的市场价格确定。选项B、D,捐赠股权、房产的,按照个人持有股权、房产的财产原值确定。

点此查看答案
第2题
[单选题]外籍个人从任职单位取得的下列补贴,应缴纳个人所得税的是(  )。
  • A.按合理标准取得的境内外出差补贴
  • B.实报实销形式取得的伙食补贴
  • C.非现金形式取得的搬迁费补贴
  • D.现金形式取得的住房补贴
答案解析
答案: D
答案解析:

对个人下列所得免征或暂免征收个人所得税:

1)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

2)外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。

3)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等,经当地税务机关审核批准为合理的部分。

点此查看答案
第3题
[单选题]

下列关于固定资产税务处理的说法,符合企业所得税相关规定的是(  )。

  • A.

    按会计准则提取的固定资产减值准备,不得在税前扣除

  • B.

    盘盈的固定资产,以同类固定资产的公允价值为计税基础

  • C.

    固定资产的预计净残值一经确定,1年内不得随意变更

  • D.

    投入使用的固定资产不得计算折旧在税前扣除

答案解析
答案: A
答案解析:

选项B,盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;选项C,固定资产的预计净残值一经确定,不得变更;选项D,房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产,不得计提折旧扣除。

点此查看答案
第4题
答案解析
答案: A
答案解析:

扣缴义务发生之日为相关款项实际支付或者到期应支付之日。丙企业于6月15日支付400万元,视为甲企业股本;于8月15日支付1100万元,其中500万元视为甲企业股本,剩余600万元全部作为股权转让所得,因此,8月15日发生扣缴义务。

点此查看答案
第5题
[组合题]

2021年注册成立的某机械制造企业,为国家重点支持的高新技术企业。2023年,企业职工总人数280人(其中从事研发的科技人员40人,大专以上学历职工140人)营业收入7200万元(其中高新技术产品销售收入4800万元),销售成本3100万元,税金及附加70万元,销售费用1850万元,管理费用730万元,财务费用280万元,营业外收入200万元,企业自行核算的会计利润总额为1370万元,拟以此为基础申报缴纳企业所得税。2024年3月,经聘请的税务师事务所审核,发现2023年度企业核算中存在以下情况,该企业未企业所得税纳税调整

1)营业收入中含单独计算的转让5年全球独占许可使用权特许收入1280万元(其中包括该独占许可使用权相关原材料转让收入20万元)。经确认准予扣除的与转让独占许可使用权收入相关的成本为270万元相关税金及附加30万元与转让原材料收入相关成本10万元。

2)10月购置新燃油商用车一辆,支付不含税购置金额24万元,缴纳车辆购置2.4万元,当月取得机动车销售统一发票并投入使用。该商用车2023年度既未计提折旧也未申报缴纳车船税。

3)销售费用中含全年支出的广告费1200万元,以及支付给合法中介机构高新技术产品推销佣金240万元,(其中转账支付200万元,现金支付40万元),依据服务协议确认高新技术产品推销收入金额共计3000万元。

4)管理费用中含业务招待费80万元,符合企业所得税加计扣除规定的新产品境内研发费用430万元。

5)计入成本费用中合理的实发工资总额450万元,拨缴职工工会经费8万元(已取得相关凭证),发生职工福利费75万元,职工教育经费46万元。

其他相关资料:燃油车用直线法折旧,年限4年,无残值车船税年税额1200元/辆;不考虑转让全球独占许可使用权应分摊的期间费用

根据上述资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

选项E,对职工学历无要求。

[要求2]
答案解析:技术转让收入不包含销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。则技术转让收入为1280-20=1260(万元);技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费=1260-270-30=960(万元)。
[要求3]
答案解析:应计提折旧金额=(24+2.4)÷4÷12×2=1.1(万元);应缴纳车船税金额=1200÷12×3÷10000=0.03(万元),合计应调减会计利润=1.1+0.03=1.13(万元)。
[要求4]
答案解析:

广告费和业务宣传费的扣除限额为销售收入的15%,扣除限额为7200×15%=1080(万元),实际发生额1200万元,应纳税调增1200-1080=120(万元)。

发生的佣金扣除限额为合同收入金额的5%,则扣除限额=3000×5%=150(万元),实际发生佣金支出240万元,其中现金转账部分不得税前扣除。

佣金支出应纳税调增=240-150=90(万元)。

广告费和佣金合计应纳税调增=120+90=210(万元)。

[要求5]
答案解析:

业务招待费扣除限额1=7200×5‰=36(万元),扣除限额2=80×60%=48(万元),扣除限额为36万元,实际发生金额80万元,业务招待费应纳税调增80-36=44(万元)。

研发费用可以加计100%扣除,则研发费用应纳税调减430万元。

职工教育经费扣除限额=450×8%=36(万元),实际发生额46万元,应纳税调增46-36=10(万元)。

职工福利费扣除限额=450×14%=63(万元),实际发生额75万元,应纳税调增75-63=12(万元)。工会经费扣除限额=450×2%=9(万元),实际拨缴8万元,未超过限额,无须纳税调整。

则合计应纳税调整金额=44-430+10+12=-364(万元)。

[要求6]
答案解析:

应缴纳的企业所得税额=(1370-960-1.13+210-364)×15%+(960-500)×50%×25%=95.73(万元)。

点此查看答案
  • active_course_icon激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议