题目
- A、每一排放口的应税水污染物按照污染当量数从大到小排序,对第一类应税水污染物按照前五项征收环境保护税
- B、每一排放口的应税大气污染物,按照污染当量数从大到小排序,对前五项应税大气污染物征收环境保护税
-
C、
该厂提供资源综合利用服务可申请享受增值税即征即退政策
- D、将综合楼整体改建为员工宿舍楼转出进项税额100万元
- E、购进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票,以发票上注明的税额为准予抵扣的进项税额

答案解析
(1)悬浮物污染当量数=200÷4=50,化学需氧量污染当量数=200÷1=200,氨氮污染当量数=200÷0.8=250,总磷污染当量数=200÷0.25=800。对第二类水污染物污染当量数排序:总磷(800)>氨氮(250)>化学需氧量(200)>悬浮物(50),取前三项,第二类水污染物应纳环境保护税=(800+250+200)×3.6÷10000=0.45(万元)。(2)二氧化硫污染当量数=100÷0.95=105.26,一氧化碳污染当量数=100÷16.7=5.99,甲醛污染当量数=50÷0.09=555.56,苯污染当量数=80÷0.05=1600,硫化氢污染当量数=120÷0.29=413.79。对大气污染物污染当量数排序:苯(1600)>甲醛(555.56)>硫化氢(413.79)>二氧化硫(105.26)>一氧化碳(5.99),取前三项,大气污染物应纳环境保护税=(1600+555.56+413.79)×1.2÷10000=0.31(万元)。(3)该厂当月应纳环境保护税=0.45+0.31=0.76(万元)。
业务(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额=45+150×9%+20×9%=60.3(万元)。
纳税人受托为其他企业提供办公用纸加工服务,按照“加工修理修配服务——加工服务”征收增值税,适用13%的税率。业务(6)该厂销项税额=5×13%+280×13%+15×13%=39(万元)。
业务(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额=60.3(万元)。
业务(2)准予从销项税额中抵扣的进项税额=(15.6+0.09)×(1-5%)=14.91(万元)。
业务(3)销项税额=1500×80%×13%+300×13%=195(万元)。
业务(4)应转出进项税额=100×62%=62(万元)。
业务(5)应纳增值税=0.02(万元)。
业务(6)销项税额=39(万元)。
业务(6)进项税额=6.5(万元)。
该厂当月应纳增值税=195+39-(60.3+14.91-62+6.5)+0.02=214.31(万元)。

拓展练习


一般纳税人取得农产品销售发票的,以农产品销售发票上注明的农产品买价和扣除率9%计算进项税额;可抵扣进项税额不计入成本,所以原木的成本(不含运费)=300×(1-9%)=273(万元)。该地板厂将收回的80%实木地板以不含税价400万元对外销售,该80%实木地板的受托方计税价格=(273+12+60)÷(1-5%)×80%=290.53(万元),该地板厂对外销售价格400万元>受托方计税价格290.53万元,需要申报缴纳消费税,同时可以扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业代收代缴消费税=(273+12+60)÷(1-5%)×5%=18.16(万元),该地板厂应自行申报缴纳消费税=400×5%-18.16×80%=5.47(万元)。











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