- A、每一排放口的应税水污染物按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税
- B、每一排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前五项污染物征收环境保护税
- C、提供资源综合利用劳务可享受即征即退政策，退税比例为70%
- D、将综合楼整体改建为员工宿舍楼转出进项税额100万元
- E、购进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票，以发票上注明的税额为准予抵扣的进项税额
（1）悬浮物污染当量数＝200÷4＝50，化学需氧量污染当量数＝200÷1＝200，氨氮污染当量数＝200÷0.8＝250，总磷污染当量数＝200÷0.25＝800。对第二类水污染物污染当量数排序：总磷（800）＞氨氮（250）＞化学需氧量（200）＞悬浮物（50），取前三项，第二类水污染物应纳环境保护税＝（800＋250＋200）×3.6÷10000＝0.45（万元）。（2）二氧化硫污染当量数＝100÷0.95＝105.26，一氧化碳污染当量数＝100÷16.7＝5.99，甲醛污染当量数＝50÷0.09＝555.56，苯污染当量数＝80÷0.05＝1600，硫化氢污染当量数＝120÷0.29＝413.79。对大气污染物污染当量数排序：苯（1600）＞甲醛（555.56）＞硫化氢（413.79）＞二氧化硫（105.26）＞一氧化碳（5.99），取前三项，大气污染物应纳环境保护税＝（1600＋555.56＋413.79）×1.2÷10000＝0.31（万元）。（3）该厂当月应纳环境保护税＝0.45＋0.31＝0.76（万元）。
业务（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额＝67（万元）。
业务（2）准于从销项税额中抵扣的进项税额＝（15.6＋0.09）×（1－5%）＝14.91（万元）。
业务（3）销项税额＝1500×80%×13%＋300×70%×13%＝183.3（万元）。
业务（4）应转出进项税额＝100×70%＝70（万元）。
业务（5）应纳增值税＝0.03（万元）。
业务（6）销项税额＝39（万元）。
业务（6）进项税额＝6.5（万元）。
该厂当月应纳增值税＝183.3＋39－（67＋14.91－70＋6.5）＋0.03＝203.92（万元）。
纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务，不缴纳增值税。甲公司上述业务销项税额＝4×9%＝0.36（万元）。
位于市区的甲汽车制造厂经营汽车生产销售业务，乙公司为其全资销售子公司，2023年3月甲厂和乙公司的经营业务如下：
（1）甲厂向乙公司销售A型小轿车200辆，每辆不含税售价为120万元。
（2）甲厂向本地汽车4S店销售A型小轿车2000辆，每辆不含税售价为132万元；销售B型小轿车3000辆，每辆不含税售价为26万元；甲厂向消费者直接销售A型小轿车300辆，每辆含税售价为158.2万元。
（3）甲厂以10辆A型小轿车作价1200万元（不含税）向丙汽车4S店出资，丙汽车4S店取得投资后当月全部出售，A型小轿车的每辆平均不含税售价为132万元，最高不含税售价为140万元。
（4）乙公司当月向汽车4S店销售A型小轿车160辆，每辆不含税售价为140万元，直接向消费者销售A型小轿车400辆，每辆含税售价为158.2万元。
（5）乙公司以从甲厂购入的6辆B型小轿车抵偿拖付某企业的场地租金，B型小轿车平均含税售价为33.9万元/辆，最高含税售价为37.29万元/辆。
（6）甲厂转让一幢综合楼，取得不含税转让收入3200万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金。该综合楼为2017年7月1日购置时取得的购房发票上注明价款为2000万元、增值税220万元，进项税额已按规定申报扣除，契税完税凭证上注明已纳契税60万元。计算土地增值税时，该综合楼无评估价格。
已知：甲、乙均为增值税一般纳税人，A、B型轿车消费税率分别为25%和5%；转让综合楼计算缴纳土地增值税时不考虑印花税和地方教育附加。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
扣除项目＝2000×（1＋6×5%）＋（3200×9%－220）×（7%＋3%）＋60＝2666.8（万元）；增值额＝3200－2666.8＝533.2（万元）；增值率＝533.2÷2666.8×100%＝19.99%，税率30%；应纳土地增值税＝533.2×30%＝159.96（万元）。
【注】部分资料，如三色笔记：四、综合分析题 第74小问 选项C，为152.16，应该为159.96。
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