题目

[组合题]某造纸厂为增值税一般纳税人,纳税缴费信用级别为A级,主要生产办公用纸等纸制品,2026年3月生产经营情况如下:(1)从某商贸企业(增值税一般纳税人)购进原木一批,取得的增值税专用发票注明金额500万元、税额45万元;从某木材批发商(小规模纳税人)购进原木一批,取得的增值税专用发票注明金额150万元、税额4.5万元;从某棉农处收购自产棉花一批,开具收购发票注明买价20万元。上述款项均已支付,购进原料当月均被生产车间领用。(2)购进纸浆一批,取得增值税专用发票注明金额120万元、税额15.6万元;发生相关运费,取得增值税专用发票,注明运费1万元、税额0.09万元;验收入库时发现该批纸浆的5%发生非正常损失。(3)采用分期收款方式销售办公用纸一批,合同约定不含税价款1500万元,本月收取80%的货款,余款在下月底结清。当月实际收到全部货款的40%,并按合同约定收取货款的80%开具增值税专用发票。采用预收货款方式销售印刷用纸一批,合同约定不含税价款300万元,本月收取全部款项。截至本月月底已发货70%,剩余货物下月初发出。(4)将2018年8月购进的综合楼整体改建为员工宿舍楼,该综合楼购置时取得的增值税专用发票上注明金额为2000万元、税额100万元,增值税进项税额已按规定申报抵扣,已知该不动产净值率为62%。该综合楼为2015年建造,购进时销售方选择简易计税。(5)处置一台职工食堂使用过的设备,该设备购置时增值税进项税额按规定未抵扣,取得含税收入1.03万元。(6)自建纸制品废料综合利用生产线,当月外购净化用材料取得的增值税专用发票上注明金额50万元、税额6.5万元。销售废料综合处理过程中分离出来的塑料,取得不含税销售额5万元;销售净化处理过的纸浆,取得不含税销售额280万元;受托为其他企业提供办公用纸加工服务,取得不含税加工服务费15万元。(7)该厂当月向水体直接排放第二类水污染物,共排放悬浮物(SS)、化学需氧量(CODcr)、氨氮、总磷各200千克。向大气直接排放二氧化硫、一氧化碳各100千克、甲醛50千克、苯80千克、硫化氢120千克。该厂只有一个大气排放口。其他相关资料:该厂生产销售的货物均适用13%增值税税率,取得的增值税专用发票当月均已按规定勾选并申报抵扣,该厂满足享受增值税优惠政策的各项条件并已按规定申报享受。该厂在2025年12月因违反生态环境保护的法律法规受到行政处罚,罚款25万元。水污染物和大气污染物污染当量值及税率表第二类水污染物污染当量值/千克大气污染物污染当量值/千克悬浮物(SS)4二氧化硫0.95化学需氧(CODcr)1一氧化碳16.7氨氮0.8甲醛0.09总磷0.25苯0.05————硫化氢0.29定额税率为3.6元/污染当量定额税率为1.2元/污染当量根据上述资料,回答下列问题。
[要求1]该厂当月应纳环境保护税(  )万元。
  • A、0.76
  • B、0.64
  • C、0.77
  • D、0.79
[要求2]业务(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额合计(  )万元。
  • A、59.80
  • B、67.00
  • C、51.30
  • D、60.30
[要求3]业务(5)应纳增值税(  )万元。
  • A、0.12
  • B、0.02
  • C、0.13
  • D、0.03
[要求4]业务(6)的销项税额为(  )万元。
  • A、39.00
  • B、37.30
  • C、37.05
  • D、37.95
[要求5]该厂当月应纳增值税(  )万元。
  • A、213.11
  • B、214.31
  • C、203.92
  • D、215.61
[要求6]关于该厂增值税和环境保护税的税务处理,下列表述正确的有(  )。
  • A、每一排放口的应税水污染物按照污染当量数从大到小排序,对第一类应税水污染物按照前五项征收环境保护税
  • B、每一排放口的应税大气污染物,按照污染当量数从大到小排序,对前五项应税大气污染物征收环境保护税
  • C、

    该厂提供资源综合利用服务可申请享受增值税即征即退政策

  • D、将综合楼整体改建为员工宿舍楼转出进项税额100万元
  • E、购进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票,以发票上注明的税额为准予抵扣的进项税额
本题来源:真题卷(三) 点击去做题 箭头

答案解析

[要求1]
答案: A
答案解析:

(1)悬浮物污染当量数=200÷4=50化学需氧量污染当量数=200÷1=200,氨氮污染当量数=200÷0.8=250,总磷污染当量数=200÷0.25=800。对第二类水污染物污染当量数排序:总磷(800)>氨氮(250)>化学需氧量(200)>悬浮物(50),取前三项,第二类水污染物应纳环境保护税=(800+250+200)×3.6÷10000=0.45(万元)。(2)二氧化硫污染当量数=100÷0.95=105.26,一氧化碳污染当量数=100÷16.7=5.99甲醛污染当量数=50÷0.09=555.56,苯污染当量数=80÷0.05=1600,硫化氢污染当量数=120÷0.29=413.79。对大气污染物污染当量数排序:苯(1600)>甲醛(555.56)>硫化氢(413.79)>二氧化硫(105.26)>一氧化碳(5.99),取前三项,大气污染物应纳环境保护税=(1600+555.56+413.79)×1.2÷10000=0.31(万元)。(3)该厂当月应纳环境保护税=0.45+0.31=0.76(万元)。

[要求2]
答案: D
答案解析:

务(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额45150×9%20×9%60.3(万元)。

[要求3]
答案: B
答案解析:业务(5)应纳增值税=1.03÷(1+2%)×2%=0.02(万元)。
[要求4]
答案: A
答案解析:

纳税人受托为其他企业提供办公用纸加工服务,按照加工修理修配服务——加工服务征收增值税,适用13%的税率。业务(6)该厂销项税额5×13%280×13%15×13%39(万元)。

[要求5]
答案: B
答案解析:

业务(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额=60.3(万元)。

业务(2)准予从销项税额中抵扣的进项税额=(15.6+0.09)×(1-5%)=14.91(万元)。

业务(3)销项税额=1500×80%×13%+300×13%=195(万元)。

业务(4)应转出进项税额=100×62%=62(万元)。

业务(5)应纳增值税=0.02(万元)。

业务(6)销项税额=39(万元)。

业务(6)进项税额=6.5(万元)。

该厂当月应纳增值税=195+39-(60.3+14.91-62+6.5)+0.02=214.31(万元)。

[要求6]
答案: A,E
答案解析:选项B,每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物,按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征税。选项C,该厂在2025年12月因违反生态环境保护的法律法规受到行政处罚,罚款25万元,所以不满足申请增值税即征即退的条件。选项D,将综合楼整体改建为员工宿舍楼转出进项税额=100×62%=62(万元)。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列行为免征增值税的是(  )。
  • A.职业培训机构提供培训服务
  • B.个体工商户出租住房
  • C.供热企业向高新技术企业供热
  • D.

    销售单一大宗饲料产品

答案解析
答案: D
答案解析:选项A,从事学历教育的学校提供教育服务免征增值税,但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构;选项B,自2026年1月1日起,个人(不含个体工商户中的一般纳税人)出租住房,按照简易计税方法依照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税;选项C,对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税。
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第2题
[单选题]

下列收入中,不征收增值税的是(  )。

  • A.

    某个体工商户取得的存款利息收入

  • B.

    销售代销货物取得的代销手续费收入

  • C.电力公司向发电企业收取的过网费
  • D.销售机器设备同时提供安装服务取得的安装费
答案解析
答案: A
答案解析:

选项BCD照章征收增值税。

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第3题
[不定项选择题]

符合条件的进口货物,可以以合同约定定价公式确定的结算价格为基础,确定关税计税价格,下列说法符合规定条件的有(  )

  • A.自货物申报进口之日起6个月内,能够根据合同约定的定价公式确定结算价格
  • B.保税货物内销前,买卖双方已书面约定定价公式
  • C.货物运抵中华人民共和国境内前,买卖双方可以口头约定定价公式
  • D.

    结算价格不能确定的,应根据合同约定评估价格申报纳税

  • E.结算价格取决于买卖双方均无法控制的客观条件和因素
答案解析
答案: A,B,E
答案解析:

对同时符合下列条件的进口货物,以合同约定定价公式所确定的结算价格为基础确定计税价格:(1)在货物运抵中华人民共和国境内前或保税货物内销前,买卖双方已书面约定定价公式;(2)结算价格取决于买卖双方均无法控制的客观条件和因素;(3)自货物申报进口之日起6个月内,能够根据合同约定的定价公式确定结算价格;(4)结算价格符合《中华人民共和国海关审定进出口货物计税价格办法》中成交价格有关规定。公式定价货物进口时结算价格不能确定,以暂定价格申报的,纳税义务人应当向海关办理税款担保。

选项D,公式定价货物进口时结算价格不能确定,以暂定价格申报的,纳税人应当向海关办理税款担保。

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第4题
[不定项选择题]

下列出口货物适用增值税免税政策的有(  )。

  • A.国家计划内出口的卷烟
  • B.出口企业提供虚假备案单证的货物
  • C.增值税小规模纳税人出口的货物
  • D.以旅游购物贸易方式报关出口的货物
  • E.农业生产者出口的自产农产品
答案解析
答案: A,C,D,E
答案解析:

选项B出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物,适用增值税征税政策。

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第5题
[不定项选择题]下列关于烟叶税的说法正确的有(  )。
  • A.计税依据为收购方支付的烟叶收购价款和价外补贴
  • B.纳税人为烟叶收购方
  • C.进口烟叶需缴纳烟叶税
  • D.法律依据为《中华人民共和国烟叶税暂行条例》
  • E.烟叶税实行比例税率,税率为10%
答案解析
答案: A,B
答案解析:选项C,烟叶税是针对境内收购烟叶的单位征收的一种税,进口烟叶,不征收烟叶税;选项D,法律依据为《中华人民共和国烟叶税法》;选项E,烟叶税的比例税率为20%。
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