下列股权收购业务相关条件中，属于适用企业所得税特殊性税务处理的必备条件有（）。|注会《税法》真题（二）-之了课堂

题目

A.企业重组后连续 12 个月不改变重组资产原来的实质性经营活动
B.具有合理商业目的且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的
C.取得股权支付的原主要股东，重组后连续 12 个月内，不得转让所取得的股权
D.收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的 50% 且收购发生时股权支付金额不低于交易总额的 85%

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答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。（2）企业重组后的连续 12 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。（3）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续 12个月内，不得转让所取得的股权。（4）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例（不低于 50%）。（5）重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定的比例（不低于 85%）。选项 A、B、C、D 均当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]2023 年 1 月，某从事二手车经销业务的一般纳税人销售一台回收的二手车，若购买方要求开具增值税专用发票，适用的增值税征收率为（）。

A.0.5%
B.2%
C.3%
D.13%

答案解析

答案： A

答案解析：从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按 0.5% 的征收率征收增值税。纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5% 的增值税专用发票。选项 A 当选。

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第2题

[单选题]个人转让本人作品著作权取得的所得，适用的个人所得税应税项目是（）。

A.稿酬所得
B.经营所得
C.劳务报酬所得
D.特许权使用费所得

答案解析

答案： D

答案解析：

个人转让本人作品著作权取得的所得按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税。选项 D 当选。

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第3题

[单选题]甲和乙共同拥有一宗位于县城的土地的使用权，面积为 2000 平方米，甲实际使用 1 200 平方米，乙实际使用 800 平方米，当地城镇土地使用税年适用税额为 10 元／平方米，甲就该宗土地全年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。

A.8000
B.10000
C.12000
D.20000

答案解析

答案： C

答案解析：几个人或几个单位共同拥有一块土地的使用权，应以各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。甲就该宗土地全年应缴纳的城镇土地使用税 = 1 200×10=12 000（元）。

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第4题

[单选题]下列关于房产税纳税义务人的表述中，符合税法规定的是（）。

A.房产融资租赁的，其纳税义务人为出租人
B.商铺出典的，其纳税义务人为商铺产权所有人
C.办公楼抵押的，其纳税义务人为办公楼抵押权人
D.厂房出租免租金期间，其纳税义务人为厂房产权所有人

答案解析

答案： D

答案解析：融资租赁的房产，其房产税纳税义务人为承租人，选项 A 不当选。房屋产权出典的，其房产税纳税义务人为承典人，选项 B 不当选。房产抵押的，其房产税纳税义务人为产权所有人，即抵押人，选项 C 不当选。房产免租期间，其房产税纳税义务人为产权所有人，选项 D 当选。

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第5题

[单选题]税收违法案件检举事项的下列处理方式中，符合税法规定的是（）。

A.举报人不能提供税收违法行为线索的，暂存待查
B.再次检举已经受理尚未查结的检举事项的，可合并处理
C.检举事项已经通过诉讼途径解决的，由税务局所属稽查局立案
D.对已查结的同一检举事项再次检举且未提供新的有效线索的，由举报中心调查核实

答案解析

答案： B

答案解析：举报人不能提供税收违法行为线索的、检举事项已经通过诉讼途径解决的、对已经查结的同一检举事项再次检举且未提供新的有效线索的检举事项，举报中心不予受理。选项 A、C、D 不当选。

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