题目

[不定项选择题]下列股权收购业务相关条件中,属于适用企业所得税特殊性税务处理的必备条件有(   )。
  • A.企业重组后连续 12 个月不改变重组资产原来的实质性经营活动
  • B.具有合理商业目的且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的
  • C.取得股权支付的原主要股东,重组后连续 12 个月内,不得转让所取得的股权
  • D.收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的 50% 且收购发生时股权支付金额不低于交易总额的 85%
本题来源:注会《税法》真题(二) 点击去做题

答案解析

答案: A,B,C,D
答案解析:企业重组同时符合下列条件的,适用特殊性税务处理规定:(1)具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。(2)企业重组后的连续 12 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。(3)企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续 12个月内,不得转让所取得的股权。(4)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例(不低于 50%)。(5)重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定的比例(不低于 85%)。选项 A、B、C、D 均当选。
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拓展练习

第1题
答案解析
答案: A
答案解析:非股权支付对应的资产转让所得或损失 =(被转让资产的公允价值 - 被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额 ÷ 被转让资产的公允价值)=(4 000×60%-3 500×60%)×200÷(4 000×60%)=25(万元)。
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第2题
答案解析
答案: C
答案解析:几个人或几个单位共同拥有一块土地的使用权,应以各自实际使用的土地面积占总面积的比例,分别计算缴纳城镇土地使用税。甲就该宗土地全年应缴纳的城镇土地使用税 = 1 200×10=12 000(元)。
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第3题
[单选题]境内机构对外付汇的下列情形中,需要进行税务备案的是(   )。
  • A.向境外个人支付其从境内获得的工资 5 万美元
  • B.境内机构向其境外代表机构支付的办公经费 8 万美元
  • C.向境外机构支付从境内获得的融资租赁租金 15 万美元
  • D.支付境内机构发生在境外的进出口贸易佣金 20 万美元
答案解析
答案: C
答案解析:境内机构向境外个人单笔支付等值 5 万美元以上(不含等值 5 万美元,下同)的境外个人在境内的工作报酬,应进行税务备案,选项 A 不当选。境内机构在境外代表机构的办公经费、境内机构发生在境外的进出口贸易佣金,对外付汇无须进行税务备案,选项 B、D 不当选。境外机构从境内获得的融资租赁租金单笔支付等值 5 万美元以上的,需要进行税务备案,选项 C当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中,不属于关税纳税人的有(  )。
  • A.出口货物的收货人
  • B.进境物品的寄件人
  • C.进境物品的携带人
  • D.从事跨境电子商务零售进口的物流企业
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的携带人或者收件人,是关税的纳税人,选项A、B当选,选项C不当选。从事跨境电子商务零售进口的物流企业是关税的扣缴义务人,选项D当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:该企业 5 月份应缴纳铁原矿资源税 =(700+700÷10 000×500)×3%=22.05(万元)
[要求2]
答案解析:该企业 5 月份应缴纳铁选矿资源税 =(500-5)×2%=9.9(万元)
[要求3]
答案解析:纳税人自用应税产品的,资源税纳税义务发生时间为移送应税产品的当日,即5月22日。
[要求4]
答案解析:

该企业 5 月份一般性粉尘的污染当量数 =2×60÷4=30 

该企业 5 月份应缴纳环境保护税 =30×3.6=108(元)

[要求5]
答案解析:环境保护税采用“企业申报、税务征收、环保协同、信息共享”的征管方式。
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