题目
[组合题]某商贸企业 2022 年 5 月转让办公楼一栋，取得不含增值税收入 7500 万元，允许扣除的相关税费 140 万元。该企业未能向税务机关提供该房产的评估价格，但提供了其在 2012 年 1 月购入该房产的购房发票和契税完税凭证，显示购房金额为 2500 万元，已缴纳契税 100 万元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。[要求1]回答转让无评估价格但有购房发票的旧房应如何计算土地增值税扣除项目金额。
[要求2]
计算该企业转让办公楼计缴土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
[要求3]
计算该企业转让办公楼应缴纳的土地增值税。
[要求4]
回答该企业转让办公楼办理土地增值税纳税申报的期限和地点。
答案解析
[要求1]
答案解析：
①旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5% 计算扣除。
②纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金” 予以扣除。
[要求2]
答案解析：
该企业转让办公楼计缴土地增值税时允许扣除项目金额的合计数 =100+140+2 500×（1+5%×10）= 3 990（万元）
[要求3]
答案解析：
转让办公楼的增值额 =7 500-3 990=3 510（万元）
增值率 =3 510÷3 990×100%=87.97% 应纳土地增值税 =3 510×40%-3 990×5%=1 404-199.5=1 204.5（万元）
[要求4]
答案解析：
该企业应当在转让房地产合同签订后的 7 日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
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本题来源：2022年注册会计师《税法》真题（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]某二手车经销企业，2021 年 12 月销售其收购的一批二手车，取得含增值税销售额 100.5 万元，该业务适用征收率征税，该笔业务应缴纳的增值税为（ ） 万元。答案解析
答案：
A
答案解析：自 2020 年 5 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按 0.5% 的征收率征收增值税。该笔业务应缴纳的增值税 =100.5÷（1+0.5%）× 0.5%=0.50（万元）。
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第2题
[单选题]居民个人取得的下列所得中，以 1 个月内取得的收入为一次计征个人所得税的是（ ）。 答案解析
答案：
C
答案解析：居民个人取得“工资、薪金所得”“劳务报酬所得”“稿酬所得”和“特许权使用费所得”合并为“综合所得”，按年计征，选项 A 不当选。房产出租所得属于“财产租赁 所得”，按次计征，以 1 个月内取得的收入为一次，选项 C 当选。彩票中奖所得属于“偶然所 得”、车辆转让所得属于“财产转让所得”，均按次计征，以每次取得该项收入为一次，选项 B、D 不当选。
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第3题
[单选题]记账本位币为人民币的中国企业取得的境外销售所得已按外币计算缴纳境外所得税，在以人民币计算可抵免的境外税额时，应采用的汇率是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：企业取得的境外所得已直接缴纳和间接负担的税额为人民币以外货币的，在以人民币计算可予抵免的境外税额时，凡企业记账本位币为人民币的，应按企业就该项境外所得记入账时使用的人民币汇率进行换算。选项 C 当选。
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第4题
[不定项选择题]下列有关企业所得税跨省市总分机构间预缴税款分摊的表述中，符合税法规定的有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：总机构在每月或每季终了之日起 10 日内，按照上年度各省市分支机构的营业收入、 职工薪酬和资产总额三个因素，将统一计算的企业当期应纳税额的 50% 在各分支机构之间进行分摊。选项 A、D 不当选。当年新设立的分支机构第 2 年起参与分摊；当年撤销的分支机构自办理注销税务登记之日起不参与分摊。选项 B、C 当选。
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第5题
[不定项选择题]下列税收违法行为当事人中，税务机关应依法从轻处罚的有（ ）。 答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：依据税务行政处罚裁量权行使规则，当事人有下列情形之一的，税务机关应当依法从轻或者减轻行政处罚：（1）主动消除或者减轻违法行为危害后果的（选项 C 当选）。（2）受他人胁迫有违法行为的（选项 A 当选）。（3）配合税务机关查处违法行为有立功表现的（选项 D 当选）。（4）其他依法应当从轻或者减轻行政处罚的。不满 14 周岁的人有违法行为的，属于不予行政处罚情形（选项 B 不当选）。
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