题目
答案解析
【知识点】增值税专用发票开具规定
属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；（2）应税销售行为的购买方为消费者个人的（选项 A、B、C）；（3）发生应税销售行为适用免税规定的。
拓展练习
【答案】C
【知识点】收入总额计算
销售W货物涉及商业折扣，应当按扣除商业折扣后的金额90万元（100-10）确定销售商品收入金额；甲公司应确认的企业所得税收入总额=90+80=170（万元）。
【知识点】耕地占用税税收优惠
选项 A、B、C，占用耕地、养殖水面、林地（如竹林地）建设“直接为农业生产服务”的生产设施，不缴纳耕地占用税；选项 D，用于建设建筑物而占用草地（如天然牧草地），应缴纳耕地占用税。
【知识点】法律事实
法律事实按照是否以当事人的意志为转移的标准，划分为法律事件、法律行为和事实行为。人的生老病死（选项 A、C）、自然灾害（选项 B）等，是当事人无法控制、无法预见的事件，属于法律事件中的绝对事件；签发支票（选项 D），属于法律关系主体（李某）通过意思表示设立、变更、终止法律关系的行为，属于法律行为；因此 A、B、C、D 四个选项均属于法律事实。
【知识点】企业所得税税收优惠
本题表述正确。
【知识点】业务招待费的扣除限额
本题考查业务招待费的扣除处理，未表明甲公司处于筹建期，因此按两个限额标准孰低扣除。限额①为发生额的 60%：100×60% ＝ 60（万元）；限额②为当年销售（营业）收入的 5‰：5 000×5‰ ＝ 25（万元）。限额②＜限额①，甲公司 2019 年度准予扣除的业务招待费支出为 25 万元。
【知识点】公益性捐赠限额计算
本题考查公益性捐赠的扣除处理。其他公益性捐赠支出（向体育事业和卫生事业捐款）准予扣除的限额为年度利润总额的 12%：560×12%＝67.2（万元），实际发生额 58 万元＜扣除限额 67.2 万元，按实际发生额 58 万元扣除。
【知识点】企业所得税不得扣除项目
选项 A，“非广告性质”的赞助支出，与企业取得收入无关，不得税前扣除；选项 B，财产保险费允许税前扣除，若是给员工购买规定外的商业保险，不得税前扣除；选项 C，企业缴纳的增值税属于价外税，在收到时不计入收入总额，故在缴纳时也不得扣除，因此实际缴纳的增值税税款 195 万元不得在企业所得税税前扣除；选项 D，城市维护建设税及教育费附加计入税金及附加，允许在税前扣除。
【知识点】应纳税所得额的计算
根据第一小问可知业务招待费的扣除限额是 25 万元，因此应该调增 75万元（100-25），而非广告性赞助支出也不得扣除，应该调增 40 万元。则应纳税所得额=560+（100-5 000×5‰）+40=675（万元）。
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