题目
答案解析
【知识点】票据追索—追索权的行使、追索的效力
根据规定，持票人不能出示拒绝证明、退票理由书或者未按照规定期限提供其他合法证明的，丧失对其前手的追索权。但是，承兑人或者付款人仍应当对持票人承担责任。
拓展练习
【知识点】公益性捐赠扣除
本题考查企业所得税公益性捐赠支出的扣除处理，按实际发生额（待抵扣金额）和税法规定的扣除限额“孰低”扣除。（1）公益性捐赠支出扣除限额为年度利润总额的 12%：600×12%＝ 72（万元）；（2）待抵扣金额＝本年发生额 62 万元＋上年结转额 12 万元＝74（万元）；（3）扣除限额 72 万元＜待抵扣金额 74 万元，按扣除限额 72 万元扣除，甲企业 2018年度准予扣除的公益性捐赠支出为 72 万元，剩余 2 万元捐赠支出可结转以后 3 年内扣除。
【知识点】纳税担保方式
【解析】纳税担保方式主要有纳税保证（选项 A）、纳税抵押（选项 C）和纳税质押（选项 D）。
【知识点】城镇土地使用税税收优惠
对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
【知识点】劳动合同订立的概念和原则
订立劳动合同，应当遵循合法、“公平”、平等自愿、协商一致、诚实信用原则。
【知识点】旅游服务差额征税的计算
（1）甲旅游公司提供的旅游服务选择差额计税方法计算增值税，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额；（2）提供旅游服务取得含增值税销售额，因此需要作价税分离；（3）当月提供旅游服务增值税销项税额＝（全部价款＋价外费用－住宿费、交通费、门票费）÷（1＋6%）×6%＝（3 604 000－901 000－1 441 600 －720 800）÷（1＋6%）×6%＝30 600（元）。
【知识点】销项税额的计算
（1）纳税人计算增值税的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额，首先排除选项 C；（2）出售旅游纪念商品销售额 113 000 元和纪念商品包装费 13 560 元（价外费用）均为含税价格，需作价税分离，排除选项 B、D；（3）甲旅游公司出售旅游纪念商品增值税销项税额＝（113 000＋13 560）÷（1＋13%）×13%＝14 560（元）。
【增值税的纳税范围】
【解析】选项 A，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不得抵扣，因此企业购进用于员工福利的餐饮服务进项税额不得抵扣；选项 D，非正常损失的购进货物以及相关的劳务和交通运输服务，进项税额不得抵扣，购进办公用品进项税额的 20%不得抵扣，只有剩余的 3 120 元（3900×80%）才能抵扣，因此购进办公用品的进项税额 3 900 元不得“全额”抵扣。
【增值税应纳税额的计算】
【解析】（1）增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，该固定资产属于购进时不得抵扣且未抵扣进项税额的资产，按照简易办法依照 3% 征收率减按 2%征收增值税；（2）甲旅游公司出售小汽车取得含增值税销售额 73 542 元，需价税分离；（3）甲旅游公司出售小汽车应纳增值税税额＝含税销售额 ÷（1＋3%）×2%＝73 542÷（1＋3%）×2%＝1 428（元）。
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