2022 年 6 月 1 日，甲公司因产品质量问题被起诉。至 2022 年 12 月 31 日，法院尚未判决。但经咨询律师，甲公司认为有 55% 的可能性需要赔偿 400 万元，并预计承担诉讼费用 4 万元；有 45% 的可能无须承担赔偿责任。2023 年 2 月 10 日，法院作出判决，甲公司需赔偿 600万元和诉讼费用 4 万元。甲公司表示服从法院判决，于当日履行了相关责任，并支付了全部费用。2023 年 2 月 20 日，甲公司 2022 年度财务报告经董事会批准报出。不考虑其他因素，下列关于甲公司对该事件的处理中，正确的有（）。-之了课堂

题目

[不定项选择题]2022 年 6 月 1 日，甲公司因产品质量问题被起诉。至 2022 年 12 月 31 日，法院尚未判决。但经咨询律师，甲公司认为有 55% 的可能性需要赔偿 400 万元，并预计承担诉讼费用 4 万元；有 45% 的可能无须承担赔偿责任。2023 年 2 月 10 日，法院作出判决，甲公司需赔偿 600万元和诉讼费用 4 万元。甲公司表示服从法院判决，于当日履行了相关责任，并支付了全部费用。2023 年 2 月 20 日，甲公司 2022 年度财务报告经董事会批准报出。不考虑其他因素，下列关于甲公司对该事件的处理中，正确的有（）。

A.在 2022 年无需进行会计处理，在 2023 年实际赔偿款项时进行会计处理
B.在 2022 年的利润表中将预计的诉讼费用 4 万元确认为管理费用
C.在 2022 年的利润表中确认营业外支出 600 万元
D.在 2022 年的财务报表附注中披露预计负债 400 万元

本题来源：第二十五章奇兵制胜（章节练习）（2024）点击去做题

答案解析

答案： B,C

答案解析：选项 A，应该作为 2022 年事项进行相关的账务处理，承担相关责任，不当选；选项 D，应在日后期间调整确认其他应付款 604（600 ＋ 4）万元，不应披露或有负债，不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]2022 年 12 月 31 日，甲公司应收乙公司货款 1 000 万元，由于该应收款项尚在信用期内，甲公司按照 5% 的预期信用损失率计提坏账准备 50 万元。甲公司 2022 年度财务报表于2023 年 3 月 15 日经董事会批准对外报出。下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.乙公司于 2023 年 1 月 10 日宣告破产，甲公司应收乙公司货款很可能无法收回
B.乙公司于 2023 年 2 月 24 日发生火灾，甲公司应收乙公司货款很可能无法收回
C.乙公司于 2023 年 3 月 5 日被另一公司吸收合并，甲公司应收乙公司货款可以全部收回
D.乙公司于 2023 年 3 月 10 日发生安全生产事故，被相关监管部门责令停业，甲公司应收乙公司货款很可能无法收回

答案解析

答案： A

答案解析：资产负债表日，甲公司根据预期信用损失对应收乙公司货款计提了坏账准备，表明对乙公司的经营情况存在疑虑，资产负债表日后乙公司宣告破产（破产并不是一蹴而就的，而是持续经营过程中逐步导致的，其表明在资产负债表日及以前已存在的情况提供了新的或进一步证据），甲公司需要按照资产负债表日后取得的确凿证据调整该项应收款项原先确认的坏账金额，选项 A 当选；选项 B、C、D 是资产负债表日后发生的新事项，要作为非调整事项进行披露，均不当选。

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第2题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，2022 年度的财务报表的批准报出日为 2023 年 4 月 10 日。2022 年甲公司实现净利润 8 000 万元。2023 年 2 月 15 日，股东大会做出利润分配方案：按照净利润的 10% 提取法定盈余公积，分派现金股利 600 万元。甲公司据此做出了相应的会计处理，调整了 2022 年财务报表的相关数字。该项会计差错在更正时，对 2022 年年度财务报表造成的影响中，下列说法不正确的是（）。

A.调减应付股利 600 万元
B.调增未分配利润 60 万元
C.调增未分配利润 600 万元
D.不需要调整盈余公积项目

答案解析

答案： B

答案解析：分配现金股利属于非调整事项，不调整 2022 年财务报表，因此应当调减应付股利600 万元，调增未分配利润 600 万元，不需要调整盈余公积项目，选项 B 当选。

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第3题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2022 年的财务报告于 2023 年 4 月 30 日批准对外报出，适用的所得税税率为 25%。2023 年 4 月 16 日，甲公司于 2022 年 12 月 5 日销售给乙公司的一批商品因质量问题而被退回。该批商品的不含税售价为 1 800 万元，增值税税额为 234 万元，成本为 1 400 万元，甲公司已确认收入结转成本，乙公司货款尚未支付。经核实甲公司已同意退货，所退商品已入库。假定甲公司 2022 年的所得税汇算清缴于 2023 年 4 月 15 日完成。不考虑其他因素，2022 年 12 月 31 日因该事项下列表述正确的是（）。

A.甲公司在 2022 年资产负债表中列示的递延所得税资产为 100 万元
B.甲公司在 2022 年资产负债表中调减应交税费项目 100 万元
C.甲公司认为销售退回事项发生在所得税汇算清缴日后，对所得税不应进行处理
D.甲公司未对 2022 年资产负债表项目进行调整

答案解析

答案： A

答案解析：所得税汇算清缴后发生的销售退回，不能调整应交所得税，应调整递延所得税，确认调整递延所得税资产＝（1 800 － 1 400）×25% ＝ 100（万元），选项 A 当选。

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第4题

[不定项选择题]甲公司 2022 年财务报表于 2023 年 4 月 10 日批准对外报出，下列各项关于甲公司 2023 年发生的交易或事项中，属于 2022 年资产负债表日后调整事项的有（）。

A.2 月 10 日，甲公司董事会通过决议，将投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
B.3 月 2 日，发现 2022 年度存在一项重大会计差错，该差错影响 2022 年利润表及资产负债表有关项目
C.3 月 10 日，2022 年底的一项未决诉讼结案，法院判决甲公司胜诉并获赔偿 1 800 万元，但甲公司无法判断对方的财务状况和支付能力
D.4 月 3 日，收到 2022 年 11 月销售的一批已确认销售收入的商品因产品质量问题发生 15% 的退货，按照购销合同约定，甲公司应当返还客户与该部分商品相关的货款

答案解析

答案： B,D

答案解析：资产负债表日后事项期间发生的会计政策变更，属于变更当年的新事项，不属于资产负债表日后调整事项，选项 A 不当选；资产负债表日后期间发现的以前年度重大差错，应作为资产负债表日后调整事项进行处理，选项 B 当选；诉讼赔偿不能基本确认收到，故不能根据判决将获赔金额确认为资产，选项 C 不当选；报告年度已确认的商品销售收入，在资产负债表日后期间发生因产品质量问题退回的，应作为资产负债表日后调整事项进行处理，选项 D 当选。

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第5题

[不定项选择题]下列应通过“以前年度损益调整”科目核算的有（）。

A.非资产负债表日后期间发现重要的前期差错，影响损益的部分
B.会计政策变更涉及损益调整的事项
C.资产负债表日后调整事项涉及损益调整的
D.会计估计变更涉及损益的

答案解析

答案： A,C

答案解析：会计政策变更涉及损益调整的事项通过“利润分配”核算，选项 B 不当选；会计估计变更涉及损益的采用未来适用法的通过相应的损益类科目核算，选项 D 不当选。

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