甲公司 2022 年财务报表于 2023 年 4 月 10 日批准对外报出，下列各项关于甲公司 2023 年发生的交易或事项中，属于 2022 年资产负债表日后调整事项的有（）。-之了课堂

题目

[不定项选择题]甲公司 2022 年财务报表于 2023 年 4 月 10 日批准对外报出，下列各项关于甲公司 2023 年发生的交易或事项中，属于 2022 年资产负债表日后调整事项的有（）。

A.2 月 10 日，甲公司董事会通过决议，将投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
B.3 月 2 日，发现 2022 年度存在一项重大会计差错，该差错影响 2022 年利润表及资产负债表有关项目
C.3 月 10 日，2022 年底的一项未决诉讼结案，法院判决甲公司胜诉并获赔偿 1 800 万元，但甲公司无法判断对方的财务状况和支付能力
D.4 月 3 日，收到 2022 年 11 月销售的一批已确认销售收入的商品因产品质量问题发生 15% 的退货，按照购销合同约定，甲公司应当返还客户与该部分商品相关的货款

本题来源：第二十五章奇兵制胜（章节练习）（2024）点击去做题

答案解析

答案： B,D

答案解析：资产负债表日后事项期间发生的会计政策变更，属于变更当年的新事项，不属于资产负债表日后调整事项，选项 A 不当选；资产负债表日后期间发现的以前年度重大差错，应作为资产负债表日后调整事项进行处理，选项 B 当选；诉讼赔偿不能基本确认收到，故不能根据判决将获赔金额确认为资产，选项 C 不当选；报告年度已确认的商品销售收入，在资产负债表日后期间发生因产品质量问题退回的，应作为资产负债表日后调整事项进行处理，选项 D 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司 2022 年度财务报表于 2023 年 3 月 20 日经董事会批准对外提供。2023 年 1 月 1 日至 3 月 20 日，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）2023 年 1 月 20 日，法院对乙公司就 2022 年 8 月起诉甲公司侵犯知识产权案件作出终审判决，甲公司需支付乙公司的赔偿超过其 2022 年末预计金额 200 万元；（2）根据 2022 年 12 月 31 日甲公司与丙公司签订的销售协议，甲公司于 2023 年 1 月 25 日将其生产的产品发往丙公司并开出增值税专用发票。丙公司收到所购货物后发现产品质量存在严重问题，随即要求退货，甲公司于 2023 年 2 月3 日收到丙公司退回的产品并开具红字增值税发票；（3）2023 年 2 月 15 日，甲公司收到丁公司 2022 年 12 月销售货款；（4）2023 年 3 月 10 日，甲公司与戊公司签订收购其持有的己公司全部股权的协议。假定上述交易或事项均具有重要性，不考虑其他因素，应作为甲公司 2022 年末资产负债表日后调整事项的是（）。

A.销售退回
B.签订收购股权协议
C.法院判决的赔偿金额大于原预计金额
D.收到丁公司货款

答案解析

答案： C

答案解析：选项 A、D，属于本年度正常经营，不属于资产负债表日后事项，应在本年度进行会计处理，均不当选；甲公司签订股权收购协议将对未来期间财务状况和经营成果产生重大影响，并且属于在资产负债表日后期间新发生的事项，属于资产负债表日后非调整事项，选项 B 不当选；资产负债表日后调整事项，指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，法院的终审判决为甲公司预计负债的存在提供了进一步证据，应作为资产负债表日后调整事项进行会计处理，选项 C 当选。

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第2题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2022 年度财务报告于 2023 年 4 月 30 日批准对外报出，甲公司 2022 年适用的所得税税率为 25%，从 2023 年开始适用的所得税税率为 15%。2023 年 1月 10 日，甲公司 2022 年 12 月 5 日销售给乙公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的不含税售价为 1 800 万元，增值税税额为 234 万元，成本为 1 400 万元（未计提存货跌价准备），乙公司货款尚未支付。经核实甲公司已同意退货，所退商品已入库。假定 2022年年末甲公司对该应收账款已计提坏账准备 80 万元，甲公司 2022 年的所得税汇算清缴于2023 年 4 月 30 日完成。上述调整事项使甲公司 2022 年净利润减少（）万元。

A.255
B.232
C.300
D.340

答案解析

答案： B

答案解析：该调整事项减少 2022 年利润总额＝ 1 800 － 1 400 － 80 ＝ 320（万元），减少当期所得税费用＝（1 800 － 1 400）×25% ＝ 100（万元），转回递延所得税资产增加递延所得税费用＝ 80×15% ＝ 12（万元），上述事项减少 2022 年所得税费用＝ 100 － 12 ＝ 88（万元），因此，上述事项减少 2022 年净利润＝ 320 － 88 ＝ 232（万元），选项 B 当选。

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第3题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2022 年的财务报告于 2023 年 4 月 30 日批准对外报出，适用的所得税税率为 25%。2023 年 4 月 16 日，甲公司于 2022 年 12 月 5 日销售给乙公司的一批商品因质量问题而被退回。该批商品的不含税售价为 1 800 万元，增值税税额为 234 万元，成本为 1 400 万元，甲公司已确认收入结转成本，乙公司货款尚未支付。经核实甲公司已同意退货，所退商品已入库。假定甲公司 2022 年的所得税汇算清缴于 2023 年 4 月 15 日完成。不考虑其他因素，2022 年 12 月 31 日因该事项下列表述正确的是（）。

A.甲公司在 2022 年资产负债表中列示的递延所得税资产为 100 万元
B.甲公司在 2022 年资产负债表中调减应交税费项目 100 万元
C.甲公司认为销售退回事项发生在所得税汇算清缴日后，对所得税不应进行处理
D.甲公司未对 2022 年资产负债表项目进行调整

答案解析

答案： A

答案解析：所得税汇算清缴后发生的销售退回，不能调整应交所得税，应调整递延所得税，确认调整递延所得税资产＝（1 800 － 1 400）×25% ＝ 100（万元），选项 A 当选。

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第4题

[不定项选择题]甲公司 2022 年财务报告于 2023 年 3 月 20 日经董事会批准对外报出，其于 2023 年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应当作为 2022 年度资产负债表日后调整事项的有（）。

A.2 月 10 日，收到客户因质量问题而退回 2022 年 6 月销售的部分商品，甲公司向客户开具红字增值税发票
B.2 月 20 日，一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失，同时被当地安监部门罚款600 万元
C.3 月 15 日，于 2022 年发生的某涉诉案件终审判决，甲公司需赔偿原告 1 600 万元，该金额较 2022 年末原已确认的预计负债多 300 万元
D.3 月 18 日，董事会会议通过 2022 年度利润分配预案，拟分配现金股利 6 000 万元，以资本公积转增股本，每 10 股转增 2 股

答案解析

答案： A,C

答案解析：资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。选项 A、C 属于日后期间的调整事项，均当选；选项 B、D 属于日后期间非调整事项，均不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列应通过“以前年度损益调整”科目核算的有（）。

A.非资产负债表日后期间发现重要的前期差错，影响损益的部分
B.会计政策变更涉及损益调整的事项
C.资产负债表日后调整事项涉及损益调整的
D.会计估计变更涉及损益的

答案解析

答案： A,C

答案解析：会计政策变更涉及损益调整的事项通过“利润分配”核算，选项 B 不当选；会计估计变更涉及损益的采用未来适用法的通过相应的损益类科目核算，选项 D 不当选。

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