题目
[组合题]甲商城为增值税一般纳税人,位于市区。2024年3月发生以下业务:(1)珠宝部销售金银首饰取得含税销售额189万元;以旧换新方式销售金银首饰,同类金银首饰的含税销售额21万元,旧金银首饰作价6万元,实际取得含税销售额15万元。(2)销售服装、家电取得含税销售额1 695万元。(3)商城开展科普活动,取得科普讲座门票收入5.3万元。(4)进口一批高档化妆品,海关核定的货价为60万元,运抵我国境内输入地点起卸前的运费3.1万元、保险费2万元。已知:当月取得的相关票据均已申报抵扣。高档化妆品的关税税率为10%,消费税税率为15%。
[要求1]

甲商场当月销售金银首饰应缴纳增值税销项税额为(    )万元。

  • A、16.84
  • B、23.47
  • C、24.16
  • D、17.34
[要求2]

甲商场当月取得科普讲座门票收入应缴纳增值税销项税额为(    )万元。

  • A、0
  • B、0.30
  • C、0.43
  • D、0.50
[要求3]甲商场进口高档化妆品应缴纳消费税为(    )万元。
  • A、9.9
  • B、11.65
  • C、12.64
  • D、11.39
[要求4]

甲商场当月应缴纳增值税为(    )万元。

  • A、207.82
  • B、208.51
  • C、210.95
  • D、208.30
[要求5]

甲商场当月应缴纳城市维护建设税为(    )万元。

  • A、

    14.55

  • B、

    10.05

  • C、

    2.20

  • D、15.43
答案解析
[要求1]
答案: B
答案解析:

本题考查增值税的计税依据、增值税应纳税额的计算。

纳税人销售金银首饰采取以旧换新方式,应以销售方实际收取的不含增值税价款征收增值税。

依据题干数据,甲商场当月销售金银首饰应缴纳增值税销项税额=(189+15)÷(1+13%)×13%=23.47(万元)

因此,本题正确答案为选项B。

[要求2]
答案: B
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

开展科普活动属于生活服务,适用增值税税率6%。

依据题干数据,甲商场当月取得科普讲座门票收入应缴纳增值税销项税额=5.3÷(1+6%)×6%=0.3(万元)

因此,本题正确答案为选项B。

[要求3]
答案: C
答案解析:

本题考查消费税应纳税额的计算。

进口的应税消费品,实行从价定率办法计算应纳税额的,按照组成计税价格计算纳税,计算公式为:组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率),应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率。进口货物的完税价格,由海关以该货物的成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。

依据题干数据,该批高档化妆品的组成计税价格=(60+3.1+2)×(1+10%)÷(1-15%)=84.25(万元)

                        该批高档化妆品的消费税应纳税额=84.25×15%=12.64(万元)

因此,本题正确答案为选项C。

[要求4]
答案: A
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

纳税人进口货物,按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额,不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式为:组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税,应纳税额=组成计税价格×税率。进口货物的完税价格,由海关以该货物的成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。

依据题干数据,甲商场当月进口高档化妆品可抵扣增值税进项税额=[(60+3.1+2)×(1+10%)+12.64]×13%=10.95(万元)

                        甲商场当月应缴纳增值税应纳税额=23.47+1 695÷(1+13%)×13%+0.3-10.95=207.82(万元)

因此,本题正确答案为选项A。

[要求5]
答案: A
答案解析:

本题考查城市维护建设税。

纳税人所在地在市区的,城建税税率为7%。城建税的计税依据,是指纳税人实际缴纳的“两税”税额。应当缴纳的“两税”税额,不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的“两税”税额。

依据题干数据,甲商场当月应缴纳城市维护建设税=207.82×7%=14.55(万元)

因此,本题正确答案为选项A。

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第1题
[组合题]

某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人,2023年10月发生下列业务:

(1)外购材料一批用于生产,取得增值税专用发票,注明价款20 000元,增值税2 600元;外购一台生产设备,取得增值税发票,注明价款50 000元,增值税6 500元。

(2)委托外贸企业进口一批塑料材料,关税完税价格35 000元,关税税率6%,支付了相关税费将材料运回企业。

(3)销售50件自产A型小家电,共取得不含税收入13 600元。

(4)将5件A型小家电赠送客户试用。

答案解析
[要求1]
答案解析:

本题考查关税的完税价格和应纳税额的计算。

从价税应纳税额的计算:关税税额=关税完税价格×适用税率。

依据题干数据,该企业进口塑料材料应缴纳关税=35 000×6%=2 100(元)。

因此,本题正确答案为选项D。

[要求2]
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

纳税人进口货物,按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额,不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式为:

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税;应纳税额=组成计税价格×税率。

依据题干数据,该企业进口塑料材料应缴纳增值税=35000×(1+6%)×13%=4 823(元)。

【注意】进口货物环节纳税人缴纳增值税,不区分纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人,均按货物的适用税率计算。

因此,本题正确答案为选项D。

[要求3]
答案解析:

本题考查增值税的征税范围、增值税应纳税额的计算、增值税的纳税义务发生时间。

【选项A正确】小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者销售应税行为,按照销售额和规定的征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额。

【选项B错误】单位或个体工商户将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人,视同销售货物,征收增值税。纳税人发生视同销售货物行为的,为货物移送的当天。

【选项C正确】该企业进口塑料材料的税金合计=2 100+4 823=6 923(元)。

【选项D错误】单位或个体工商户将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人,视同销售货物,征收增值税。

因此,本题正确答案为选项AC。

[要求4]
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者销售应税行为,实行简易办法计算应纳税额,其应纳税额的计算公式为:应纳税额=销售额×征收率。自2023年1月1日至2023年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。

依据题干数据,该企业业务(3)应缴纳的增值税=13 600×1%=136(元)。

因此,本题正确答案为选项A。

[要求5]
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者销售应税行为,实行简易办法计算应纳税额,其应纳税额的计算公式为:应纳税额=销售额×征收率。自2023年1月1日至2023年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。

依据题干数据,业务(3)应缴纳增值税=13 600×1%=136(元)

                        业务(4)应缴纳增值税=13 600÷50×5×1%=13.6(元)

                        该企业10月应缴纳的增值税=136+13.6=149.6(元)

因此,本题正确答案为选项B。

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第2题
[组合题]

位于县城的甲公司为增值税一般纳税人,主要生产和销售洗衣机。2023年8月有关经济业务如下:

(1)购进一批原材料,取得增值税专用发票上注明的税额为272 000元;支付运输费,取得增值税专用发票上注明税额2 750元。

(2)购进低值易耗品,取得增值税普通发票上注明的税额为8 500元。

(3)购进仓储服务,取得增值税专用发票注明税额8 000元。

(4)销售A型洗衣机1 000台,含税销售单价3 390元/台;另收取优质费508 500元、包装物租金169 500元。

(5)采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台,旧洗衣机作价113元/台。

(6)上月购进的一批办公用品因管理不善毁损,该批办公用品的进项税额0.26万元,已在上期申报抵扣。 

已知:取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

答案解析
[要求1]
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

【选项C错误】购进低值易耗品,取得增值税普通发票,其进项税额不得抵扣。

因此,本题正确答案为选项ABD。

[要求2]
答案解析:

本题考查增值税的计税依据、增值税应纳税额的计算。

增值税的计税依据即为销售额,销售额为纳税人发生应税销售行为取得的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。其中优质费、包装物租金均属于价外费用。

依据题干数据,甲公司当月销售A型洗衣机应缴纳增值税=(3 390×1 000+508 500+169 500)÷(1+13%)×13%=468 000(元)。

因此,本题正确答案为选项C。

[要求3]
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

纳税人采取以旧换新方式销售货物,按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货收购价格。

依据题干数据,甲公司当月采用以旧换新方式销售A型洗衣机应缴纳增值税=50×3 390÷(1+13%)×13%=19 500(元)。

因此,本题正确答案为选项B。

[要求4]
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

依据题干数据,当月销售A型洗衣机应缴纳增值税=(3 390×1 000+508 500+169 500)÷(1+13%)×13%=468 000(元)

                        当月采用以旧换新方式销售A型洗衣机应缴纳增值税=50×3 390÷(1+13%)×13%=19 500(元)

                        甲公司当月应缴纳增值税=(468 000+19 500)-(272 000+2 750+8 000)+2 600=207 350(元)

因此,本题正确答案为选项A。

[要求5]
答案解析:

本题考查城市维护建设税、教育费附加。

城市维护建设税和教育费附加以各单位和个人实际缴纳的“两税”税额为计征依据,城建税纳税人所在地在县城、镇的,税率为5%;现行教育费附加征收比率为3%。

依据题干数据,甲公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=207 350×(5%+3%)=16 588(元)。

因此,本题正确答案为选项A。

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第3题
[组合题]

某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业,总公司设在北京,在上海和南京分别设有一个分公司,2023年11月共实现应纳税所得额2 000万元,假设企业按月预缴,企业所得税率为25%。另外,上海分公司2022年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为400万元、100万元、500万元;南京分公司2022年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为1 600万元、300万元、2 000万元。营业收入、职工薪酬和资产总额的权重依次为0.35、0.35和0.30。2023年12月,该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。

答案解析
[要求1]
答案解析:

本题考查企业所得税的应纳税额的计算。

企业所得税应纳税额的计算公式:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。

依据题干数据,该企业2023年11月的应纳企业所得税额:2 000×25%=500(万元)。

因此,本题正确答案为选项C。

[要求2]
答案解析:

本题考查企业所得税的征收管理。

汇总纳税企业按照税法规定汇总计算的企业所得税,包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款,50%在各二级分支机构间分摊,各二级分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库;50%由总机构分摊缴纳,其中25%就地全额缴入中央国库或退库;25%就地办理缴库或退库。总机构按以下公式计算分摊税款:总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%。

依据题干数据,总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税款:500×50%=250(万元)。

因此,本题正确答案为选项D。

[要求3]
答案解析:

本题考查企业所得税的征收管理。 

总机构应按照上年度二级分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各二级分支机构分摊所得税款的比例,三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

依据题干数据,上海分公司分摊比例

                     =0.35×(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)+

                        0.35×(该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和)+

                        0.30×(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)

                     =0.35×[400÷(400+1 600)]+0.35×[100÷(100+300)]+0.30×[500÷(500+2 000)]

                     =0.07+0.0875+0.06

                     =0.2175。

                     上海分公司应预缴企业所得税=250×21.75%×=54.375(万元)。

因此,本题正确答案为选项A。

[要求4]
答案解析:

本题考查企业所得税的征收管理。

依据题干数据,南京分公司应预缴企业所得税=250-54.375=195.625(万元)。

因此,本题正确答案为选项D。

[要求5]
答案解析:

本题考查企业所得税的征收管理。

选项B错误汇总纳税企业按照税法规定汇总计算的企业所得税,包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款,50%在各二级分支机构间分摊,各二级分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库;50%由总机构分摊缴纳,其中25%就地全额缴入中央国库或退库;25%就地办理缴库或退库。

选项C错误企业所得税分月或者分季预缴,由总机构所在地主管税务机关具体核定。总机构应将本期企业应纳所得税额的50%,在每月或季度终了后15日内就地申报预缴。总机构应将本期企业应纳所得税额的另外50%,按照各二级分支机构应分摊的比例,在各二级分支机构之间进行分摊,并及时通知到各二级分支机构;各二级分支机构应在每月或季度终了之日起15日内,就其分摊的所得税额就地申报预缴。

因此,本题正确答案为选项AD。

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第4题
[组合题]

甲公司为增值税一般纳税人,主要从事货物运输服务,2024年2月有关经济业务如下:

(1)购进办公用小轿车1部,取得增值税专用发票上注明的税额为24 500元;购进货车用柴油,取得增值税专用发票上注明的税额为45 000元。

(2)购进职工食堂用货物,取得增值税专用发票上注明的税额为8 500元。

(3)提供货物运输服务,取得含税价款1 100 000元,同时收取储备费2 200元。

(4)提供货物装卸搬运服务,取得含税价款31 800元,因损坏所搬运货物,向客户支付赔偿款5 300元。

(5)提供货物仓储服务,取得含税价款116 600元,另外收取货物逾期保管费21 200元。

(6)发生交际应酬消费支出,取得增值税专用发票上注明的税额为1 000元。

答案解析
[要求1]
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

【选项C、D错误】增值税一般纳税人用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

因此,本题正确答案为选项AB。

[要求2]
答案解析:

本题考查增值税的计税依据、增值税应纳税额的计算。

增值税的计税依据即为销售额,销售额为纳税人发生应税销售行为取得的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。其中,储备费为价外费用。纳税人销售交通运输服务,税率为9%。

依据题干数据,甲公司当月提供货物运输服务的应纳增值税销项税额=(1 100 000+2 200)÷(1+9%)×9%=91 007.34(元)

因此,本题正确答案为选项C。

[要求3]
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

装卸搬运服务属于现代服务,税率为6%。

依据题干数据,甲公司当月提供货物装卸搬运服务的应纳增值税销项税额=31 800÷(1+6%)×6%=1 800(元)

因此,本题正确答案为选项A。

[要求4]
答案解析:

本题考查增值税的计税依据、增值税应纳税额的计算。

增值税的计税依据即为销售额,销售额为纳税人发生应税销售行为取得的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。其中,储备费为价外费用。仓储服务属于现代服务,税率为6%。

依据题干数据,甲公司当月提供货物仓储服务的应纳增值税销项税额=(116 600+21 200)÷(1+6%)×6%=7 800(元)

因此,本题正确答案为选项B。

[要求5]
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

甲公司当月应纳增值税销项税额=91 007.34+1 800+7 800=100 607.34(元)

甲公司当月应纳增值税进项税额=24 500+45 000=69 500(元)

甲公司当月应纳增值税税额=100 607.34-69 500=31 107.34(元)

因此,本题正确答案为选项C。

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第5题
[组合题]

某公司为增值税一般纳税人,生产并销售甲产品,适用增值税税率为13%,2024年3月有关涉税资料如下: 

(1)销售甲产品给小规模纳税人,价税合计收取118 650元,款项已收到,但甲产品尚未发出。 

(2)销售甲产品给一般纳税人,取得不含税价款200 000元。税款26 000元。同时收取包装物押金9 000元。 

(3)从小规模纳税人处购进原材料,取得普通发票,发票上注明金额56 000元,款项以银行存款支付,材料已验收入库。 

(4)将自产甲产品用于本企业在建工程。该批产品的成本为100 000元,对外不含税售价为130 000元。

(5)向农业生产者购进免税农产品一批(不适用进项税额核定扣除法),支付收购价30万元,支付给运输单位的运费5万元,取得相关的合法票据,本月下旬将购进农产品的20%用于本企业职工福利。

答案解析
[要求1]
答案解析:

本题考查销项税额的检查。

在交款提货销售的情况下,如货款已经收到,发票账单和提货单已经交给买方,无论商品、产品是否已经发出,都作为销售实现,按照实现的销售收入和按规定收取的增值税税额,作如下会计处理:

借:银行存款

    贷:主营业务收入

           应交税费—应交增值税(销项税额)

依据题干数据,该企业销售甲产品给小规模纳税人的会计处理:

借:银行存款                                              118 650

    贷:主营业务收入                                                 105 000(118 650÷(1+13%)=105 000)

           应交税费—应交增值税(销项税额)                 13 650(118 650÷(1+13%)×13%=13 650)

因此,本题正确答案为选项C。

[要求2]
答案解析:

本题考查销项税额的检查。

该企业销售甲产品给一般纳税人,企业的账务处理为:

借:银行存款                                             235 000

    贷:主营业务收入                                               200 000

           应交税费—应交增值税(销项税额)               26 000

           其他应付款—包装物押金                                  9 000

因此,本题正确答案为选项A。

[要求3]
答案解析:

本题考查进项税额的检查。

该企业从小规模纳税人处购进原材料,取得普通发票,其会计处理为:

借:原材料         56 000

    贷:银行存款             56 000

因此,本题正确答案为选项D。

[要求4]
答案解析:

本题考查销项税额的检查。

企业将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目,视同销售货物,征收增值税。其计税价格核定如下:

①按纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定。

②按其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定。

③按组成计税价格计算。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。

该企业的会计处理为:

借:在建工程                                             146 900

    贷:库存商品                                                       130 000

           应交税费—应交增值税(销项税额)                16 900

因此,本题正确答案为选项A。

[要求5]
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

纳税人在购进农产品时,应按照农产品抵扣的一般规定,按照9%计算抵扣进项税额。在领用农产品环节,如果农产品用于生产或者委托加工13%税率货物,则再加计1%进项税额。用于集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产的所属增值税税额不得抵扣进项税额。

依据题干数据,(30×9%+5×9%)×(1-20%)=2.52(万元)。

因此,本题正确答案为选项C。

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