题目
[不定项选择题]甲公司销售商品产生应收乙公司货款 120 万元，因乙公司资金周转困难，逾期已半年以上尚未支付，甲公司就该债权计提了 20 万元坏账准备，债权的公允价值为 110 万元。2022年 6 月 15 日，双方经协商达成以下协议：乙公司以其生产的 10 件 A 产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款。乙公司用以偿债的 A 产品成本为 6 万元 / 件，市场价格（不含增值税）为 9 万元 / 件，银行承兑汇票票面金额为 10 万元（与公允价值相同）。当日，甲公司收到乙公司的 10 件 A 产品及银行承兑汇票，乙公司向甲公司开具了增值税专用发票，双方债权债务结清。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率均为 13%。不考虑其他因素，下列关于甲公司该项交易会计处理的表述中，正确的有（ ）。本题来源：第二十一章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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答案解析
答案：
A,B
答案解析：
应收票据为金融资产，应当以其自身的公允价值为基础入账，重组日债权的公允价值扣除受让金融资产公允价值后的金额按受让非金融资产公允价值的比例进行分摊，甲公司会计处理如下：
借：应收票据 10
库存商品 88 .3
应交税费——应交增值税 （进项税额）（10×9×13%）11 .7
坏账准备 20
贷：应收账款 120
投资收益 [110 －（120 － 20）]10
综上所述，确认当期损益 10 万元，选项 A 当选；确认增值税进项税额 11.7 万元，选项 B 当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列各项交易或事项中，对债务人而言属于债务重组的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：债务重组，是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。选项 A、B、C 均改变了交易对手方，对原债务人来说不属于债务重组。在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，以不同于原合同条款的方式偿还债务，属于债务重组，选项 D 当选。
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第2题
[单选题]甲公司是乙公司的母公司，为了弥补乙公司临时性经营现金流短缺，2022 年年初甲公司向乙公司提供 2 000 万元无息借款，并约定于 1 年后收回。借款期满时，尽管乙公司具有充足的现金流，甲公司仍然决定免除乙公司部分本金还款义务，仅收回 500 万元借款。甲公司和乙公司下列会计处理正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：在此项交易中，如果甲公司不是以股东身份而是以市场交易者身份参与交易，在乙公司具有足够偿债能力的情况下不会免除其部分本金。因此，甲公司和乙公司应当将该交易作为权益性交易，不确认债务重组相关损益，选项 A 当选。
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第3题
[单选题]下列有关债务重组的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：债权人受让存货等非金融资产的，应当以放弃债权的公允价值为基础入账，放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，确认为债务重组损益，计入投资收益，选项 A 不当选；对于在报告期资产负债表日已经存在的债务，在其资产负债表日后期间与债权人达成的债务重组交易不属于资产负债表日后调整事项，选项 B 不当选；将债务转为权益工具，权益工具公允价值不能可靠计量的，初始确认权益工具应当按照所清偿债务的公允价值计量，选项 C 不当选。
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第4题
[不定项选择题]以资产清偿债务方式进行债务重组的，下列关于债务人会计处理的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B
答案解析：债务人以单项或多项金融资产清偿债务的，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，记入“投资收益”科目，选项 C 不当选；以资产清偿债务方式进行债务重组的，债务人应当在相关资产和所清偿债务符合终止确认条件时予以终止确认，所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入当期损益，选项 A、B 当选，选项 D 不当选。
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第5题
[不定项选择题]2021 年 10 月甲公司向乙公司购买一批原材料尚有货款未支付，该部分货款的账面余额为2 000 万元，乙公司已计提坏账准备 200 万元。因甲公司经营不善无力偿还，2021 年 12 月1 日，经双方协商同意，甲公司以其自身 400 万股普通股偿还债务，股票每股面值为 1 元，每股市价为 3 元。股票登记手续已于 2022 年 1 月 10 日办理完毕，乙公司将其作为交易性金融资产核算。当日甲公司股票每股市价仍为 3 元。乙公司发生与股票相关的手续费 10 万元，已经以银行存款支付。不考虑其他因素，下列有关债务重组事项的会计处理中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：甲公司应确认的资本公积＝（3 － 1）×400 ＝ 800（万元），选项 A 当选；以其自身普通股清偿债务，差额应当计入投资收益，其金额＝ 2 000 － 1 200 ＝ 800（万元），选项 B 不当选；手续费 10 万元应计入投资收益，乙公司交易性金融资产的入账价值为1 200（3×400）万元，选项 C 当选；乙公司应该确认的投资收益包括两部分：一是受让金融资产确认金额 1 200 万元与应收账款账面价值 1 800（2 000 － 200）万元的差额 -600 万元，二是取得交易性金融资产时支付的手续费 10 万元，冲减投资收益。因此，乙公司应确认的投资收益金额为 -610（-600 － 10）万元，选项 D 当选。
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