题目

[单选题]下列不属于消费税纳税人的是(    )。
  • A.卷烟生产商
  • B.

    进口高档化妆品的企业

  • C.

    受托加工白酒的加工企业

  • D.委托加工实木地板的委托方企业
本题来源:第2节 消费税 点击去做题 箭头

答案解析

答案: C
答案解析:

本题考查消费税的纳税人。

根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定,消费税纳税人为在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,以及国务院确定销售相关消费品的其他单位和个人。

【选项C错误】委托加工白酒的纳税人应为委托方。

因此,本题正确答案为选项C。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查消费税的征收范围。

消费税的征税范围包括:

①烟,下设卷烟、雪茄烟、烟丝、电子烟。【选项C】

②酒,下设白酒、黄酒、啤酒、其他酒四个子目。【选项D】

③高档化妆品。【选项B】

④贵重首饰及珠宝玉石。

⑤鞭炮、烟火。

⑥成品油。

⑦摩托车。

⑧小汽车。

⑨高尔夫球及球具。

⑩高档手表。

⑪游艇。

⑫木制一次性筷子。

⑬实木地板。

⑭电池。

⑮涂料。

因此,本题正确答案为选项A。

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第2题
答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查消费税应纳税额的计算。

进口的应税消费品,实行从价定率办法计算应纳税额的,按照组成计税价格计算纳税,计算公式:组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率),应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率

依据题干数据,该企业进口这批应税消费品的组成计税价格=(600+600×60%)÷(1-10%)=1 066.67(万元)

                        应纳税额=1 066.67×10%=106.67(万元)。

因此,本题正确答案为选项D。

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第3题
答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查消费税应纳税额的计算。

《消费税暂行条例》规定,纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税。有同类消费品的销售价格的,按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。

依据题干数据,该酒厂该业务当月应纳消费税额=60 000×2×20%+2×2 000×0.5=26 000(元)

因此,本题正确答案为选项D。

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第4题
答案解析
答案: A,E
答案解析:

本题考查消费税的税率。

【选项A正确】白酒在生产(进口)环节比例税率20%,定额税率0.5元/500克。

【选项B错误】小汽车按排量与车型比例税率1%~40%。

【选项C错误】甲类啤酒在生产(进口)环节定额税率250元/吨,乙类啤酒在生产(进口)环节定额税率220元/吨。

【选项D错误】雪茄烟在生产(进口)环节比例税率36%。

【选项E正确】甲类卷烟在生产(进口)环节比例税率56%,定额税率0.003元/支;批发环节比例税率11%,定额税率0.005元/支。

因此,本题正确答案为选项AE。

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第5题
[不定项选择题]纳税人因销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金,下列计税方法错误的是(    )。
  • A.啤酒的包装物收取押金时需要征收消费税
  • B.啤酒的包装物押金逾期时不征收消费税
  • C.黄酒的包装物收取押金时不征收消费税
  • D.黄酒的包装物押金逾期时征收消费税
  • E.葡萄酒的包装物收取押金时需要征收消费税
答案解析
答案: A,D
答案解析:

本题考查消费税的计税依据。

【选项A错误】对销售啤酒、黄酒、成品油产品而收取的包装物押金不征收消费税。

【选项D错误】对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还及会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额中征收消费税,逾期时不征收消费税。

因此,本题正确答案为选项AD。

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