题目
本题来源:第五章 所得税法律制度【真题测评】
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答案解析
答案:
D
答案解析:选项D,特许权使用费所得包括个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。黄某将自己的专利技术许可给他人使用,取得的所得应按照特许权使用费所得缴纳个人所得税。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
B
答案解析:约翰在中国境内无住所,需判断其在中国累计居住时间,约翰 2021 年 7 月 1日来到中国,待到 2021 年年底,期间约翰离开 15天,因此居住累计不满 183 天,为非居民个人。
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第2题
答案解析
[要求1]
答案解析:企业所得税意义上的收入总额,是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,包括应税收入、不征税收入和免税收入。选项 A、B,均属于应税收入;选项 C,从非上市居民企业取得的股息、红利,属于免税收入;选项 D,从上市居民企业取得的持股期限小于 12 个月的股息、红利,属于应税收入。
[要求2]
答案解析:业务招待费按照两个限额标准孰低扣除。限额①为发生额的 60%:200×60% =120(万元);限额②为当年销售(营业)收入的 5‰:6 000×5‰ = 30(万元)。限额②<限额①,甲公司 2019 年准予扣除的业务招待费为 30 万元。
[要求3]
答案解析:广告费和业务宣传费按实际发生额(待抵扣金额)和限额孰低扣除。(1)广宣费的扣除限额为当年销售(营业)收入 15%:6 000×15% = 900(万元);(2)本年待扣除的金额=本年发生的业务宣传费+上年度结转未扣除的业务宣传费= 800 + 150 = 950(万元);(3)扣除限额 900 万元<待抵扣金额 950 万元,因此甲公司 2019 年度准予扣除的广告费和业务宣传费支出为 900 万元。
[要求4]
答案解析:
本题考查间接法下企业所得税应纳税所得额的计算,可从所涉及的业务是否存在税会差异出发,具体分析如表所示。

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第3题
答案解析
答案:
D
答案解析:本题考查个人所得税财产租赁所得应纳税额的计算。财产租赁所得每次(月)收入超过4000元的,减除费用为20%。李某当月出租住房个人所得税应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)]×(1-20%)×10%=(5000-100)×(1-20%)×10%=392(元)。
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第4题
答案解析
答案:
D
答案解析:业务招待费按照两个限额标准孰低扣除。限额①为发生额的60%:25×60%=15(万元);限额②为当年销售(营业)收入的5‰:400×5‰=2(万元)。限额②<限额①,该个体工商户2021年准予扣除的业务招待费为2万元。
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第5题
答案解析
答案:
D
答案解析:选项A、B、C,应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。取得的离退休工资(选项D)、养老金以及延长离退休年龄的高级专家取得的工资、薪金所得免征个人所得税。
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