题目
本题来源：第五章 所得税法律制度【真题测评】
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答案解析
答案：
D
答案解析：业务招待费按照两个限额标准孰低扣除。限额①为发生额的60%：25×60%＝15（万元）；限额②为当年销售（营业）收入的5‰：400×5‰＝2（万元）。限额②＜限额①，该个体工商户2021年准予扣除的业务招待费为2万元。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：选项 B，特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现；选项 C，销售货物采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。
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第2题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费（选项B）；（4）差旅费津贴、误餐补助。选项 A、C、D，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：
选项B，在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；选项A、C、D，以收入全额为应纳税所得额。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：
本题考查综合所得应纳税额的计算（汇算清缴），具体分析如下表所示。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：（1）补充养老保险费和补充医疗保险费的扣除限额均为职工工资总额的5%：2000×5%＝100（万元）；（2）补充养老保险费按实际发生额95万元扣除，补充医疗保险费按扣除限额100万元扣除；（3）甲公司2019年度准予扣除的补充养老保险费、补充医疗保险费合计＝95＋100＝195（万元）。
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