题目
[组合题]甲公司为居民企业，主要从事电子产品生产和销售业务。2019 年度有关经营情况如下：（1）全年销售收入 6 000 万元，利润总额 850万元。（2）转让所持有的居民企业乙公司公开发行并上市流通的股票，取得收入 70 万元，甲公司持有该股票共 9 个月，当年取得该股票股息、红利 6万元。（3）从直接投资的非上市居民企业丙公司取得股息、红利 50 万元。（4）银行存款利息收入 13.5 万元。（5）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出 200 万元。（6）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出 800 万元。已知：业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除，甲公司符合条件的广告费和业务宣传费支出以前年度累计结转扣除额 150 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
[要求1]在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，下列收入中，应计入收入总额的是（ ）。
[要求2]在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是（ ）万元。
[要求3]在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出是（ ）万元。
[要求4]计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（ ）。
- A、850 － 50 ＋（200 － 6 000×5‰）－（6 000×15% － 800）＝ 870（万元）
- B、850 － 70 － 6 ＋（200 － 6 000×5‰） ＝944（万元）
- C、850 － 50 －（6 000×15% － 800） ＝ 700（万元）
- D、850 － 70 － 6 － 50 － 13.5 ＋（200 － 200×60%）＝ 790.5（万元）
本题来源：第五章 所得税法律制度【真题测评】
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答案解析
[要求1]
答案：
A,B,C,D
答案解析：企业所得税意义上的收入总额，是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括应税收入、不征税收入和免税收入。选项 A、B，均属于应税收入；选项 C，从非上市居民企业取得的股息、红利，属于免税收入；选项 D，从上市居民企业取得的持股期限小于 12 个月的股息、红利，属于应税收入。
[要求2]
答案：
C
答案解析：业务招待费按照两个限额标准孰低扣除。限额①为发生额的 60%：200×60% ＝120（万元）；限额②为当年销售（营业）收入的 5‰：6 000×5‰ ＝ 30（万元）。限额②＜限额①，甲公司 2019 年准予扣除的业务招待费为 30 万元。
[要求3]
答案：
C
答案解析：广告费和业务宣传费按实际发生额（待抵扣金额）和限额孰低扣除。（1）广宣费的扣除限额为当年销售（营业）收入 15%：6 000×15% ＝ 900（万元）；（2）本年待扣除的金额＝本年发生的业务宣传费＋上年度结转未扣除的业务宣传费＝ 800 ＋ 150 ＝ 950（万元）；（3）扣除限额 900 万元＜待抵扣金额 950 万元，因此甲公司 2019 年度准予扣除的广告费和业务宣传费支出为 900 万元。
[要求4]
答案：
A
答案解析：
本题考查间接法下企业所得税应纳税所得额的计算，可从所涉及的业务是否存在税会差异出发，具体分析如表所示。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：选项 A、C、D均属于国务院规定准予在税前全额扣除的捐赠项目；选项 B，仅能限额扣除。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：
本题考查符合条件的技术转让所得的税收优惠政策。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。具体分析如下表所示。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：累计预扣预缴个人所得税应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝30000－5000－4500－2000＝18500（元）；韩某2023年1月应预扣预缴的个人所得税＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额＝（18500×3%－0）－0－0＝555（元）。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：企业所得税可理解为“法人税”，具备法人资格的主体，需要缴纳企业所得税；不具备法人资格的主体，不缴纳企业所得税；选项A、B，均属于“法人——非营利法人”，具备法人资格，需要缴纳企业所得税；选项C，属于“非法人组织”，不具备法人资格，不缴纳企业所得税，而是由个人独资企业投资人按“经营所得”缴纳个人所得税；选项D，属于“法人——特别法人”，具备法人资格，需要缴纳企业所得税。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：
（1）甲公司为促进商品销售而在商品价格上给予价格折扣属于商业折扣，销售商品涉及商业折扣的，应以扣除商业折扣后的金额作为销售额；（2）计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的销售收入为不含增值税的销售额，应作价税分离；（3）甲公司应确认收入＝45.2÷（1＋13%）×90%＝36（万元）。
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