题目
[组合题]甲公司为居民企业，主要从事电子产品生产和销售业务。2019 年度有关经营情况如下：（1）全年销售收入 6 000 万元，利润总额 850万元。（2）转让所持有的居民企业乙公司公开发行并上市流通的股票，取得收入 70 万元，甲公司持有该股票共 9 个月，当年取得该股票股息、红利 6万元。（3）从直接投资的非上市居民企业丙公司取得股息、红利 50 万元。（4）银行存款利息收入 13.5 万元。（5）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出 200 万元。（6）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出 800 万元。已知：业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除，甲公司符合条件的广告费和业务宣传费支出以前年度累计结转扣除额 150 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
[要求1]在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，下列收入中，应计入收入总额的是（ ）。
[要求2]在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是（ ）万元。
[要求3]在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出是（ ）万元。
[要求4]计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（ ）。
- A、850 － 50 ＋（200 － 6 000×5‰）－（6 000×15% － 800）＝ 870（万元）
- B、850 － 70 － 6 ＋（200 － 6 000×5‰） ＝944（万元）
- C、850 － 50 －（6 000×15% － 800） ＝ 700（万元）
- D、850 － 70 － 6 － 50 － 13.5 ＋（200 － 200×60%）＝ 790.5（万元）
本题来源：第五章 所得税法律制度【真题测评】
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答案解析
[要求1]
答案：
A,B,C,D
答案解析：企业所得税意义上的收入总额，是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括应税收入、不征税收入和免税收入。选项 A、B，均属于应税收入；选项 C，从非上市居民企业取得的股息、红利，属于免税收入；选项 D，从上市居民企业取得的持股期限小于 12 个月的股息、红利，属于应税收入。
[要求2]
答案：
C
答案解析：业务招待费按照两个限额标准孰低扣除。限额①为发生额的 60%：200×60% ＝120（万元）；限额②为当年销售（营业）收入的 5‰：6 000×5‰ ＝ 30（万元）。限额②＜限额①，甲公司 2019 年准予扣除的业务招待费为 30 万元。
[要求3]
答案：
C
答案解析：广告费和业务宣传费按实际发生额（待抵扣金额）和限额孰低扣除。（1）广宣费的扣除限额为当年销售（营业）收入 15%：6 000×15% ＝ 900（万元）；（2）本年待扣除的金额＝本年发生的业务宣传费＋上年度结转未扣除的业务宣传费＝ 800 ＋ 150 ＝ 950（万元）；（3）扣除限额 900 万元＜待抵扣金额 950 万元，因此甲公司 2019 年度准予扣除的广告费和业务宣传费支出为 900 万元。
[要求4]
答案：
A
答案解析：
本题考查间接法下企业所得税应纳税所得额的计算，可从所涉及的业务是否存在税会差异出发，具体分析如表所示。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：
采用预收款方式取得销售货物收入的，在发出商品时（9月20日）确认销售收入，缴纳企业所得税。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：
（1）2013年亏损，当年无须缴纳企业所得税。2014年先弥补2013年的20万元亏损，后按应纳税所得额80万元（100－20）计缴当年应纳税额。（2）2015年亏损220万元，当年无须缴纳企业所得税。2016年弥补2015年的亏损后，当年应纳税所得额为0，无须缴纳企业所得税。2015年尚有40万元（180－220）亏损未弥补。（3）2017年先弥补2015年的40万元亏损，后按应纳税所得额160万元（200－40）计缴当年应纳税额。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：（1）累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除；（2）应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额；（3）徐某当月工资薪金所得应预扣预缴个人所得税税额＝（16800－5000－3400－3000）×3%＝162（元）。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：专项附加扣除，包括子女教育支出（选项D）、继续教育支出、大病医疗支出（选项C）、赡养老人支出、住房贷款利息支出、住房租金支出（选项B）和3岁以下婴幼儿照护支出七项。选项A，属于专项扣除。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项A，赵某在中国境内有住所，属于居民个人；选项B，钱某虽然在国内有房产，但未在中国境内习惯性居住，属于非居民个人；选项C，迈克尔在中国境内居住期间涉及跨年，需根据纳税年度分开判断：2019年度和2020年度，居住时间累计均不足183天，在这两个纳税年度均属于非居民个人；选项D，约翰在中国境内居住期间也涉及跨年，2019年度和2020年度分别居住1个月，在这两个纳税年度均属于非居民个人。
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