题目
本题来源：第五章 所得税法律制度【真题测评】
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答案解析
答案：
D
答案解析：本题考查个人所得税财产租赁所得应纳税额的计算。财产租赁所得每次（月）收入超过4000元的，减除费用为20%。李某当月出租住房个人所得税应纳税额＝［每次（月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）］×（1－20%）×10%＝（5000－100）×（1－20%）×10%＝392（元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：选项A、B、C，均免征个人所得税；选项 D，按工资、薪金所得项目计算缴纳个人所得税。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：约翰在中国境内无住所，需判断其在中国累计居住时间，约翰 2021 年 7 月 1日来到中国，待到 2021 年年底，期间约翰离开 15天，因此居住累计不满 183 天，为非居民个人。
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第3题
答案解析
[要求1]
答案解析：（1）累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝ 250 000 － 5 000×12 － 56 250 －2 000×12 － 3 000×12 － 1 000×12 ＝61 750（元）；（2）12 月份应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税款＝ 61 750×10% － 2 520 － 3 312 ＝343（元）。
[要求2]
答案解析：（1）李某取得稿酬所得预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除（本题为直接捐赠，不得扣除），排除选项 A、D；（2）李某取得的稿酬收入 80 000 元，减除费用按 20% 计算，收入额减按 70% 计 算， 排 除 选 项 C；（3） 李某应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率＝ 80 000×（1 －20%）×70%×20% ＝ 8 960（元）。
[要求3]
答案解析：李某 4 月从上市公司购入非限售股，8 月取得股息，1 个月＜持股期限≤ 1 年，减按 50% 计入应纳税所得额。李某取得的股息所得应纳税额＝应纳税所得额×20% ＝5 000×50%×20% ＝ 500（元）。
[要求4]
答案解析：选项 A，本质上是“羊毛出在羊身上”，需要消费者支付一定代价，因此不征收个人所得税；选项 B，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织（级别够）颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面（范围内）的奖金，免征个人所得税；选项C，个人领取原提存的三险一金，免征个人所得税；选项 D，按偶然所得征收个人所得税。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：本题考查财产转让所得应缴纳个人所得税的计算。注意财产转让所得是以财产转让收入减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。财产转让所得应纳税额＝应纳税所得额×20%＝（收入总额－财产原值－合理费用）×20%＝（160－120－0.5）×20%＝7.9（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
C
答案解析：企业所得税可理解为“法人税”，具备法人资格的主体，需要缴纳企业所得税；不具备法人资格的主体，不缴纳企业所得税；选项A、B，均属于“法人——非营利法人”，具备法人资格，需要缴纳企业所得税；选项C，属于“非法人组织”，不具备法人资格，不缴纳企业所得税，而是由个人独资企业投资人按“经营所得”缴纳个人所得税；选项D，属于“法人——特别法人”，具备法人资格，需要缴纳企业所得税。
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