题目
本题来源:第五章 所得税法律制度【真题测评】
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答案解析
答案:
C
答案解析:
选项A,销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入;选项B,销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入;选项D,销售商品需要安装和检验的,一般在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入,若安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
A,B,C,D
答案解析:
企业所得税视同销售的判断主要看所有权是否发生转移。企业发生的非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠(选项 C)、偿债(选项B)、赞助(选项 A)、集资、广告(选项 D)、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,国务院及税务主管部门另有规定的除外。
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第2题
答案解析
答案:
A,B,C
答案解析:选项A、B、C,均免征个人所得税;选项 D,按工资、薪金所得项目计算缴纳个人所得税。
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第3题
答案解析
[要求1]
答案解析:企业所得税意义上的收入总额,是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,包括应税收入、不征税收入和免税收入。选项 A、B,均属于应税收入;选项 C,从非上市居民企业取得的股息、红利,属于免税收入;选项 D,从上市居民企业取得的持股期限小于 12 个月的股息、红利,属于应税收入。
[要求2]
答案解析:业务招待费按照两个限额标准孰低扣除。限额①为发生额的 60%:200×60% =120(万元);限额②为当年销售(营业)收入的 5‰:6 000×5‰ = 30(万元)。限额②<限额①,甲公司 2019 年准予扣除的业务招待费为 30 万元。
[要求3]
答案解析:广告费和业务宣传费按实际发生额(待抵扣金额)和限额孰低扣除。(1)广宣费的扣除限额为当年销售(营业)收入 15%:6 000×15% = 900(万元);(2)本年待扣除的金额=本年发生的业务宣传费+上年度结转未扣除的业务宣传费= 800 + 150 = 950(万元);(3)扣除限额 900 万元<待抵扣金额 950 万元,因此甲公司 2019 年度准予扣除的广告费和业务宣传费支出为 900 万元。
[要求4]
答案解析:
本题考查间接法下企业所得税应纳税所得额的计算,可从所涉及的业务是否存在税会差异出发,具体分析如表所示。

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第4题
答案解析
答案:
B
答案解析:
本题考查符合条件的技术转让所得的税收优惠政策。一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。具体分析如下表所示。

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第5题
答案解析
答案:
A
答案解析:选项A,赵某在中国境内有住所,属于居民个人;选项B,钱某虽然在国内有房产,但未在中国境内习惯性居住,属于非居民个人;选项C,迈克尔在中国境内居住期间涉及跨年,需根据纳税年度分开判断:2019年度和2020年度,居住时间累计均不足183天,在这两个纳税年度均属于非居民个人;选项D,约翰在中国境内居住期间也涉及跨年,2019年度和2020年度分别居住1个月,在这两个纳税年度均属于非居民个人。
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