根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是（）。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是（）。

A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认
B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认
C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认
D.销售商品需要安装的，在商品发出时确认

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答案解析

答案： C

答案解析：

选项A，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；选项B，销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；选项D，销售商品需要安装和检验的，一般在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，若安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，（暂）免征个人所得税的有（　　）。

A.银行储蓄存款利息
B.保险佣金
C.
按照国务院规定发给的政府特殊津贴
D.退休工资

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：选项B，保险赔款属于免税项目，但保险营销员取得的佣金收入，按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。

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第2题

[不定项选择题]根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的下列支出中，在计算个人所得税应纳税额时，不得扣除的有（　　）。

A.税收滞纳金
B.个人所得税税款
C.业主的工资薪金支出
D.在生产经营活动中因自然灾害造成的损失

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项 A，个体工商户自身未及时履行缴纳税款义务，税务机关给予的税收滞纳金，不得税前扣除；选项 B，计算个人所得税时不得扣除个人所得税本身；选项 C，个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除，若是实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除；选项D，所得税中不管是自然灾害还是管理不善造成的损失，均可按规定税前扣除。

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第3题

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的下列所得中，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额的是（）。

A.利息所得
B.转让财产所得
C.股息、红利等权益性投资收益
D.租金所得

答案解析

答案： B

答案解析：

选项B，在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；选项A、C、D，以收入全额为应纳税所得额。

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第4题

[单选题]某居民企业，2018年计入成本、费用的实发工资总额为500万元，支出职工福利费60万元，职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费20万元。已知，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别按工资薪金总额的14%、8%、2%扣除。该企业本年计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）。

A.500＋500×14%＋500×2%＋500×8%＝620（万元）
B.500＋60＋10＋500×2%＝580（万元）
C.500＋60＋10＋20＝590（万元）
D.500＋500×14%＋10＋20＝600（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：

本题考查工资、薪金支出和三项经费的税前扣除，可以按照“四步限额法”进行解题。企业发生的合理工资、薪金支出可据实全额扣，三项经费限额扣，具体分析如下表所示。

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第5题

[单选题]根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于免税项目的是（）。

A.提前退休取得的一次性补贴
B.退休人员从原任职单位取得的补贴
C.内部退养取得的一次性收入
D.按国家统一规定发放的退休工资

答案解析

答案： D

答案解析：选项A、B、C，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。取得的离退休工资（选项D）、养老金以及延长离退休年龄的高级专家取得的工资、薪金所得免征个人所得税。

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