某居民企业，2018年计入成本、费用的实发工资总额为500万元，支出职工福利费60万元，职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费20万元。已知，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别按工资薪金总额的14%、8%、2%扣除。该企业本年计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]某居民企业，2018年计入成本、费用的实发工资总额为500万元，支出职工福利费60万元，职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费20万元。已知，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别按工资薪金总额的14%、8%、2%扣除。该企业本年计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）。

A.500＋500×14%＋500×2%＋500×8%＝620（万元）
B.500＋60＋10＋500×2%＝580（万元）
C.500＋60＋10＋20＝590（万元）
D.500＋500×14%＋10＋20＝600（万元）

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答案解析

答案： B

答案解析：

本题考查工资、薪金支出和三项经费的税前扣除，可以按照“四步限额法”进行解题。企业发生的合理工资、薪金支出可据实全额扣，三项经费限额扣，具体分析如下表所示。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有（　　）。

A.国债利息收入
B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益
C.财政拨款
D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

答案解析

答案： C,D

答案解析：选项 A、B，属于免税收入；选项C、D，与财政有关，属于不征税收入。

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第2题

[判断题]国外某企业取得的因许可某公司在中国境内使用而收取的特许权使用费所得，属于来源于我国境内的所得。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。本题支付特许权使用费所得的企业为中国境内的某公司，因此属于来源于我国境内的所得。

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第3题

[单选题]以下资产计提的折旧不得在企业所得税税前扣除的是（）。

A.未投入使用的房屋
B.经营租入的机器
C.融资租入的机器
D.经营租出的机器

答案解析

答案： B

答案解析：

本题考查企业所得税固定资产计提的折旧的税务处理，具体分析如下表所示。

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第4题

[单选题]2017年9月，王某出租自有住房取得租金收入6000元（不含增值税），房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的税费240元，支付该房屋的修缮费1000元。已知个人出租住房个人所得税税率暂减按10%，每次收入4000元以上的，减除20%的费用。计算王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中正确的是（）。

A.（6000－240－800）×10%＝496（元）
B.（6000－240－1000）×10%＝476（元）
C.（6000－240－1000）×（1－20%）×10%＝380.8（元）
D.（6000－240－800）×（1－20%）×10%＝396.8（元）

答案解析

答案： D

答案解析：（1）修缮费用，每月以800元为限，实际发生1000元，超过限额规定，按照限额800元扣除，剩余的200元可结转以后月份扣除；（2）净收入额＝收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－修缮费＝6000－240－800＝4960（元）；净收入额4000元以上，减除费用为20%；（3）应纳税额＝应纳税所得额×税率（10%）＝4960×（1－20%）×10%＝396.8（元）。

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第5题

[单选题]下列属于专项附加扣除的是（）。

A.继续教育支出
B.基本医疗保险
C.基本养老保险
D.失业保险费

答案解析

答案： A

答案解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育（选项A）、大病医疗、赡养老人、住房贷款利息、住房租金和3岁以下婴幼儿照护支出七项。选项B、C、D，属于专项扣除。

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