中国居民徐某家中育有一子7岁，2023年1月至11月累计取得工资118800元，按照国家规定缴纳社会保险费、住房公积金累计28512元。已知工资、薪金所得累计减除费用按照5000元/月计算，子女教育专项附加扣除按照每月2000元的标准定额扣除；累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的，预扣率为3%；超过36000元不超过144000元的部分，预扣率为10%，速算扣除数为2520。徐某2023年1月至10月工资已预扣预缴个人所得税362.4元。计算徐某11月工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]中国居民徐某家中育有一子7岁，2023年1月至11月累计取得工资118800元，按照国家规定缴纳社会保险费、住房公积金累计28512元。已知工资、薪金所得累计减除费用按照5000元/月计算，子女教育专项附加扣除按照每月2000元的标准定额扣除；累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的，预扣率为3%；超过36000元不超过144000元的部分，预扣率为10%，速算扣除数为2520。徐某2023年1月至10月工资已预扣预缴个人所得税362.4元。计算徐某11月工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（118800－5000×11－28512－2000×11）×3%－362.4＝36.24（元）
B.（118800－5000×11－28512－2000×11）×3%＝398.64（元）
C.（118800－5000×11－28512）×3%＝1058.64（元）
D.（118800－5000×11－2000×11）×10%－2520－362.4＝1297.6（元）

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答案解析

答案： A

答案解析：累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝118800－5000×11－28512－2000×11＝13288（元）；本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额＝（13288×3%－0）－0－362.4＝36.24（元）。

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拓展练习

第1题

[判断题]国外某企业取得的因许可某公司在中国境内使用而收取的特许权使用费所得，属于来源于我国境内的所得。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。本题支付特许权使用费所得的企业为中国境内的某公司，因此属于来源于我国境内的所得。

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第2题

[判断题]儿子在国外读高中，父母能够扣除“子女教育”专项附加扣除。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：纳税人子女在中国境外接受教育的，可扣除“子女教育”专项附加扣除。纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

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第3题

[判断题]父亲无偿赠与女儿房产，不缴纳个人所得税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，对当事人双方不征收个人所得税。

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第4题

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。

A.花卉种植
B.谷物种植
C.中药材种植
D.远洋捕捞

答案解析

答案： A

答案解析：企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税：（1）花卉（A选项）、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。选项B、C、D，属于免征企业所得税项目。

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第5题

[单选题]居民个人从中国境外取得所得，应在次年（）申报纳税。

A.3月1日至6月30日
B.1月1日至2月28日
C.1月1日至5月31日
D.3月1日至5月31日

答案解析

答案： A

答案解析：居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。

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