题目
本题来源:第五章 所得税法律制度【真题测评】
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答案解析
答案:
B
答案解析:选项A,通过中间机构(如非营利性机构或县以上人民政府)进行的符合要求的公益性捐赠,准予扣除,即准予扣除的捐赠支出具有“间接性”,“直接”向某灾区小学的捐赠支出不予扣除;选项C,税收滞纳金,是由于个体工商户自身不及时履行纳税义务而承担的费用,不予扣除;选项D,用于个人和家庭的支出,与生产经营无关,不予扣除。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
A,B
答案解析:选项 A、B,与财政有关,属于不征税收入;选项C、D,属于应税收入。
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第2题
答案解析
答案:
B
答案解析:
企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券或优惠券,本质上都需要消费者支付一定代价,因此不能归为偶然所得,不缴纳个人所得税。
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第3题
答案解析
[要求1]
答案解析:(1)累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除= 14 200 - 5 000 - 2 602 -3 000 - 2 000 = 1 598(元),因此适用的预扣率为 3%;(2)1 月应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=1 598×3% = 47.94(元)。
[要求2]
答案解析:(1)郑某取得的特许权使用费收入 130 000 元,按 4 000 法则判定减除费用按20% 计算,应预扣预缴的个人所得税应纳税所得额= 130 000×(1 - 20%) = 104 000(元);(2)郑某应预扣预缴个人所得税税额=预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率=104 000×20% = 20 800(元)。
[要求3]
答案解析:
(1)张某取得的稿酬收入 7 200 元,按 4 000 法则判定减除费用按 20% 计算,收入额减按 70% 计算,排除选项 A、D;(2)张
某应预扣预缴个人所得税税额=预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率= 7 200×(1 - 20%)×70%×20% = 806.4(元)。
[要求4]
答案解析:选项 A,何某只是出租住房,土地、房屋权属并未发生转移,因此无须缴纳契税;选项 B,房产出租的,出租人(何某)应以租金收入作为计税依据缴纳房产税;选项 C,其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产,取得的租金收入,可在租金对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过 10 万元的,免征增值税,因此何某无须缴纳增值税;选项 D,个人出租住房取得的所得暂减按 10%的税率征收个人所得税。
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第4题
答案解析
答案:
B
答案解析:(1)补充养老保险费和补充医疗保险费的扣除限额均为职工工资总额的5%:2000×5%=100(万元);(2)补充养老保险费按实际发生额95万元扣除,补充医疗保险费按扣除限额100万元扣除;(3)甲公司2019年度准予扣除的补充养老保险费、补充医疗保险费合计=95+100=195(万元)。
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第5题
答案解析
答案:
B
答案解析:选项A、C、D,准予税前扣除,需注意仅为特殊工种从业人员购买的人身保险允许扣除,为高管购买的人身保险费不得扣除;选项B,如代从业人员负担的个人所得税,不得在计算个人所得税时税前扣除,因为个人所得税实际负担主体为职工个人,个体工商户仅充当代扣代缴员工个人所得税的角色。
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