题目

[单选题]个体工商户的下列支出中,在计算经营所得应纳税所得额时,准予扣除的是(    )。
  • A.直接向某灾区小学的捐赠支出
  • B.在生产经营活动中,发生的城市维护建设税
  • C.缴纳的税收滞纳金
  • D.家庭生活用电支出
本题来源:第五章 所得税法律制度【真题测评】 点击去做题 箭头

答案解析

答案: B
答案解析:选项A,通过中间机构(如非营利性机构或县以上人民政府)进行的符合要求的公益性捐赠,准予扣除,即准予扣除的捐赠支出具有“间接性”,“直接”向某灾区小学的捐赠支出不予扣除;选项C,税收滞纳金,是由于个体工商户自身不及时履行纳税义务而承担的费用,不予扣除;选项D,用于个人和家庭的支出,与生产经营无关,不予扣除。
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拓展练习

第1题
[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于企业所得税不征税收入的有(  )。
  • A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金
  • B.财政拨款收入
  • C.企业购买企业债券的利息收入
  • D.逾期未退包装物押金收入
答案解析
答案: A,B
答案解析:选项 A、B,与财政有关,属于不征税收入;选项C、D,属于应税收入。
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第2题
答案解析
答案: B
答案解析:

企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券或优惠券,本质上都需要消费者支付一定代价,因此不能归为偶然所得,不缴纳个人所得税。 

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第3题
[组合题]

甲出版社为中国境内居民企业。

2023 年 1 月从该出版社取得所得的有关人员资料及所得情况如下:

(1)雇员何某税前工资 14 200 元,专项扣除2 602 元。何某为独生子,其父母均已年满 60 周岁;何某的女儿现就读小学二年级,子女教育专项附加扣除由何某按扣除标准的 100% 扣除。

(2)与雇员何某签订租赁合同,承租何某的一处住房作为员工宿舍,合同约定每月租金5 000 元。

(3)购得漫画师郑某设计的标识的使用权,支付特许权使用费 130 000 元。

(4)出版高校教师张某的绘画作品,支付稿酬 7 200 元。

已知:工资、薪金所得预扣预缴个人所得税累计减除费用为每月 5 000 元;子女教育专项附加扣除按照每个子女每月 2 000 元的标准定额扣除,赡养老人专项附加扣除按照每月 3 000 元的标准定额扣除;特许权使用费所得预扣预缴个人所得税每次收入 4 000 元以上的,减除费用按 20% 计算;稿酬所得预扣预缴个人所得税每次收入 4 000 元以上的,减除费用按 20% 计算,收入额减按70%计算;稿酬所得、特许权使用费所得适用 20% 的比例预扣率。累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000 元的,预扣率为3%;应纳税所得额超过36 000 元至 144 000 元的部分,预扣率为 10%,速算扣除数为 2 520。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

答案解析
[要求1]
答案解析:(1)累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除= 14 200 - 5 000 - 2 602 -3 000 - 2 000 = 1 598(元),因此适用的预扣率为 3%;(2)1 月应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=1 598×3% = 47.94(元)。
[要求2]
答案解析:(1)郑某取得的特许权使用费收入 130 000 元,按 4 000 法则判定减除费用按20% 计算,应预扣预缴的个人所得税应纳税所得额= 130 000×(1 - 20%) = 104 000(元);(2)郑某应预扣预缴个人所得税税额=预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率=104 000×20% = 20 800(元)。
[要求3]
答案解析:

(1)张某取得的稿酬收入 7 200 元,按 4 000 法则判定减除费用按 20% 计算,收入额减按 70% 计算,排除选项 A、D;(2)张

某应预扣预缴个人所得税税额=预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率= 7 200×(1 - 20%)×70%×20% = 806.4(元)。

[要求4]
答案解析:选项 A,何某只是出租住房,土地、房屋权属并未发生转移,因此无须缴纳契税;选项 B,房产出租的,出租人(何某)应以租金收入作为计税依据缴纳房产税;选项 C,其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产,取得的租金收入,可在租金对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过 10 万元的,免征增值税,因此何某无须缴纳增值税;选项 D,个人出租住房取得的所得暂减按 10%的税率征收个人所得税。
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第4题
答案解析
答案: B
答案解析:(1)补充养老保险费和补充医疗保险费的扣除限额均为职工工资总额的5%:2000×5%=100(万元);(2)补充养老保险费按实际发生额95万元扣除,补充医疗保险费按扣除限额100万元扣除;(3)甲公司2019年度准予扣除的补充养老保险费、补充医疗保险费合计=95+100=195(万元)。
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第5题
[单选题]在计算个人所得税时,个体工商户不得税前扣除的项目为(    )。
  • A.实际合理支出的员工工资
  • B.代他人负担的税款
  • C.特殊工种从业人员的人身保险费
  • D.合理的劳动保护支出
答案解析
答案: B
答案解析:选项A、C、D,准予税前扣除,需注意仅为特殊工种从业人员购买的人身保险允许扣除,为高管购买的人身保险费不得扣除;选项B,如代从业人员负担的个人所得税,不得在计算个人所得税时税前扣除,因为个人所得税实际负担主体为职工个人,个体工商户仅充当代扣代缴员工个人所得税的角色。
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