根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述中，正确的有（　　）。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述中，正确的有（　　）。

A.股息所得按分配股息的企业所在地确定
B.动产转让所得按照购买动产的企业所在地确定
C.销售货物所得按照交易活动发生地确定
D.提供劳务所得按照支付所得的企业所在地确定

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答案解析

答案： A,C

答案解析：选项B，动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地；选项D，提供劳务所得，按照劳务发生地确定所得来源地。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]经济学家李某取得的下列所得中，按照“稿酬所得”项目预扣预缴个人所得税的有（　　）。

A.将自己的论文手稿原件拍卖取得的报酬
B.应邀担任学术会议主讲嘉宾取得的报酬
C.将自己的研究成果整理成文章发表取得的报酬
D.将自己的摄影作品发表在书画杂志取得的报酬

答案解析

答案： C,D

答案解析：个人所得税；选项B，属于个人独立从事非雇佣的各种劳务取得的所得，按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项 C、D，抓住两个选项中的关键词发表，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税。

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第2题

[判断题]股权转让合同履行完毕，股权已作变更登记，所得已经实现后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同，退回股权的协议，对前次转让行为征收的个人所得税款应予退还。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。

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第3题

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得，确定其应纳税所得额的下列表述中，不正确的是（）。

A.股息所得以收入全额为应纳税所得额
B.租金所得以收入全额为应纳税所得额
C.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额
D.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额

答案解析

答案： C

答案解析：

选项A、B、D，股息、红利等权益性投资和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；选项C，转让财产所得以收入全额减去财产净值后的余额为应纳税所得额。

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第4题

[单选题]甲公司2021年发生合理的工资薪金支出500万元，发生职工福利费支出80万元，拨缴工会经费8万元，发生职工教育经费支出45万元。已知，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别按工资薪金总额的14%、8%、2%扣除。计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出、工会经费和职工教育经费支出的下列计算中，正确的是（）。

A.80＋8＋45＝133（万元）
B.500×14%＋8＋45＝123（万元）
C.500×（14%＋8%＋2%）＝120（万元）
D.500×14%＋8＋500×8%＝118（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：

本题考查三项经费的税前扣除，可以按照“四步限额法”进行解题，具体分析如下表所示。

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第5题

[单选题]徐某为家中独子，其父亲65周岁，2023年1月取得工资16800元，专项扣除3400元。已知工资薪金所得预扣预缴个人所得税，减除费用5000元/月；赡养老人按照每月3000元的标准扣除；累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的，预扣率为3%，速算扣除数为0。计算徐某当月工资薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.16800×3%＝504（元）
B.（16800－5000－3400－3000）×3%＝162（元）
C.（16800－5000）×3%＝354（元）
D.（16800－5000－3000）×3%＝264（元）

答案解析

答案： B

答案解析：（1）累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除；（2）应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额；（3）徐某当月工资薪金所得应预扣预缴个人所得税税额＝（16800－5000－3400－3000）×3%＝162（元）。

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