韩国公民金某在中国境内无住所，2021 年 8 月 1 日自韩国到中国出差，2022 年2 月 27 日完成工作后回到韩国，金某 2021 年度为中国个人所得税的非居民个人。（　　）|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[判断题]韩国公民金某在中国境内无住所，2021 年 8 月 1 日自韩国到中国出差，2022 年2 月 27 日完成工作后回到韩国，金某 2021 年度为中国个人所得税的非居民个人。（　　）

A.正确
B.错误

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答案解析

答案： A

答案解析：金某在中国境内无住所且 2021 年度在境内居住时间不足183天，为非居民个人。

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拓展练习

第1题

[单选题]中国居民谢某2024年从任职单位甲公司取得工资126 800元，取得劳务报酬6 000元，全年缴纳社会保险费、住房公积金合计24 192元，已知综合所得减除费用为每年60 000元，全年应纳税所得额超过36 000元至144 000元的部分，税率为10%，速算扣除数为2 520。下列计算谢某2024年度个人所得税应纳税额的算式中，正确的是（）。

A.（126 800＋6 000×20%－60 000－24 192）×10%－2 520＝1 860.8（元）
B.［126 800＋6 000×（1－20%）－60 000－24 192］×10%－2 520＝2 220.8（元）
C.［（126 800＋6 000）×（1－20%）－60 000］×10%－2 520＝2 104（元）
D.（126 800＋6 000－60 000－24 192）×10%－2 520＝2 340.8（元）

答案解析

答案： B

答案解析：

本题考查综合所得应纳税额的计算（汇算清缴），具体分析如下表所示。

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第2题

[单选题]2021年6月李某出租自有住房取得当月不含增值税租金5000元，房屋租赁过程中缴纳税费100元，已知个人出租住房个人所得税暂减按10%的税率征收。每次收入4000元以上的，减除20%的费用，计算李某当月因出租住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（5000－100）×10%＝490（元）
B.5000×（1－20%）×10%＝400（元）
C.［5000×（1－20%）－100］×10%＝390（元）
D.（5000－100）×（1－20%）×10%＝392（元）

答案解析

答案： D

答案解析：本题考查个人所得税财产租赁所得应纳税额的计算。财产租赁所得每次（月）收入超过4000元的，减除费用为20%。李某当月出租住房个人所得税应纳税额＝［每次（月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）］×（1－20%）×10%＝（5000－100）×（1－20%）×10%＝392（元）。

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第3题

[单选题]个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按一定比例计入应纳税所得额，该比例为（）。

A.50%
B.0
C.75%
D.25%

答案解析

答案： A

答案解析：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额。若持股期限超过1年，取得的股息红利所得免征个人所得税。

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第4题

[单选题]甲公司2021年取得咨询服务收入1000万元，持有债券取得利息收入20万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出15万元。已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的5‰。甲公司2021年度准予扣除的业务招待费支出为（）万元。

A.5
B.5.1
C.15
D.9

答案解析

答案： A

答案解析：业务招待费按照两个限额标准孰低扣除。限额①为发生额的60%：15×60%＝9（万元）；限额②为当年销售（营业）收入的5‰：1000×5‰＝5（万元）。限额②＜限额①，甲公司2021年准予扣除的业务招待费为5万元。

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第5题

[单选题]甲公司2021年取得销售家具收入600万元，受托加工家具收入200万元。当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出100万元，以前年度符合条件的广告费和业务宣传费累计结转金额30万元。已知广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出为（）万元。

A.90
B.100
C.120
D.130

答案解析

答案： C

答案解析：（1）广告费和业务宣传费的扣除限额为当年销售（营业）收入的15%：（600＋200）×15%＝120（万元）；（2）本年待扣除的金额＝本年发生的广告费和业务宣传费＋上年度结转未扣除的广告费和业务宣传费＝100＋30＝130（万元）；（3）扣除限额120万元＜待扣除金额130万元，按扣除限额120万元扣除。未扣除的10万元结转以后年度扣除。

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