甲公司为增值税一般纳税人，2024年购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》中规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明金额300万元、税额39万元。甲公司2024年度企业所得税应纳税所得额为180万元。甲公司享受应纳税额抵免的企业所得税优惠。已知适用的企业所得税税率为25%，甲公司2024年度应缴纳企业所得税税额为（）万元。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2024年购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》中规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明金额300万元、税额39万元。甲公司2024年度企业所得税应纳税所得额为180万元。甲公司享受应纳税额抵免的企业所得税优惠。已知适用的企业所得税税率为25%，甲公司2024年度应缴纳企业所得税税额为（）万元。

A.18
B.37.5
C.11.1
D.15

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答案解析

答案： D

答案解析：

本题考查企业所得税抵免应纳税额的情形。企业购置并使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备投资额的10%（300×10%）可以从当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可在以后5个纳税年度结转抵免。因此甲公司2024年应缴纳的企业所得税税额为180×25%－300×10%＝15（万元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]根据个人所得税法律制度的规定，个人因任职取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的有（　　）。

A.年终加薪
B.托儿补助费
C.季度奖金
D.劳动分红

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费（选项B）；（4）差旅费津贴、误餐补助。选项 A、C、D，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。

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第2题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物的有（　　）。

A.将外购货物用于赞助
B.将外购货物用于偿债
C.将外购货物用于捐赠
D.将外购货物用于广告

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

企业所得税视同销售的判断主要看所有权是否发生转移。企业发生的非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠（选项 C）、偿债（选项B）、赞助（选项 A）、集资、广告（选项 D）、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，国务院及税务主管部门另有规定的除外。

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第3题

[判断题]非居民企业转让财产所得，以收入全额为企业所得税应纳税所得额。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

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第4题

[单选题]甲居民企业为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率。2023年实现年度会计利润150万元。假设不考虑其他纳税调整事项，下列计算甲企业2023年应缴纳企业所得税的算式中，正确的是（）。

A.150×20%＝30（万元）
B.150×25%×20%＝7.5（万元）
C.100×25%×20%＋（150－100）×12.5%×20%＝6.25（万元）
D.100×12.5%×20%＋（150－100）×25%×20%＝5（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。甲企业2023年应缴纳企业所得税为150×25%×20%＝7.5（万元）。

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第5题

[单选题]企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（）。

A.饲养家禽
B.远洋捕捞
C.海水养殖
D.种植中药材

答案解析

答案： C

答案解析：本题考查企业所得税免征项目和减半征收项目的区分，对此类题型，可采用记少不记多的方法，牢记减半征收企业所得税的项目：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖（选项C）、内陆养殖。选项A、B、D，属于免征企业所得税的项目。

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