题目

[单选题]房地产开发企业对尚未出售的已完工开发产品发生的下列支出准予在发生当期据实扣除的是(  )。
  • A.

    日常维护费用支出

  • B.

    基础设施费用支出

  • C.

    前期工程费用支出

  • D.

    开发间接费支出

本题来源:真题卷(三) 点击去做题

答案解析

答案: A
答案解析:企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律法规或合同规定对已售开发产品(包括共用部位、共用设施设备)进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用,准予在当期据实扣除。
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拓展练习

第1题
[单选题]

下列关于同期资料保管期限的说法中,正确的是(  )。

  • A.

    自税务机关要求准备完毕之日起保存10

  • B.

    自税务机关要求准备完毕之日起保存3

  • C.

    自税务机关要求准备完毕之日起保存5

  • D.

    自税务机关要求准备完毕之日起保存8

答案解析
答案: A
答案解析:

同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。

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第2题
答案解析
答案: D
答案解析:

能正确核算(查实)成本费用总额,但不能正确核算(查实)收入总额的,应纳税额=(2 318120)÷(18%)×8%×25%53(万元)。

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第3题
[不定项选择题]

下列不动产权属承受行为中,免征契税的有(  )。

  • A.

    非营利性医疗机构承受房屋权属用于医疗服务

  • B.

    金融租赁公司开展售后回租业务承受承租人房产权属

  • C.

    婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋权属

  • D.

    公租房经营单位购买住房用于公租房

  • E.

    承受荒山土地使用权用于营业生产

答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

选项B,对金融租赁公司开展售后回租业务,承受承租人房屋、土地权属的,照章征税;对售后回租合同期满,承租人回购原房屋、土地权属的,免征契税;选项E,承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产,免征契税。

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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析:土地使用权出让、出售、房屋买卖,按照转移合同确定的成交价格缴纳契税。应缴纳契税=(6000+600)×3%=198(万元)。
[要求2]
答案解析:幼儿园不缴纳房产税;纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税,购置的旧厂房8月取得动产产权证书,所以按照9月至12月征房产税,共4个月。应缴纳房产税=(6000-500)×(1-30%)×1.2%+600×(1+3%)×(1-30%)×1.2%÷12×4=47.93(万元)。
[要求3]
答案解析:通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地,不属于新征用的耕地,纳税人应按照有关规定,从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,计征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=(5000-300-200)×10+500×10÷12×6+200×10÷12×4=48166.67(元)。
[要求4]
答案解析:挂车按照货车税额的50%计算。应缴纳车船税=10×360+30×10×120+5×5.6×120+10×9.8×120×50%÷12×4=44920(元)。
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第5题
[组合题]

某科技型中小企业为一般纳税人,2020年被认定为技术先进型服务企业。2023年取得主营业务收入6000万元,其他业务收入600万元,营业外收入80万元,投资收益60万元,发生成本费用及营业外支出共6060万元,缴纳税金及附加200万元,企业自行计算的会计利润为480万元。2024年3月经聘请的税务师事务所审核发现2023年度业务处理存在以下情况:

(1)6月购置列入环保专用设备企业所得税优惠目录的废气处理设备并于当月投入使用,设备不含税价款200万元,增值税税额26万元。企业按10年直线法计提折旧,不考虑净残值,经事务所建议企业选择了一次性税前扣除政策。

(2)11月购入新建办公楼,占地面积1 000平方米,支付不含税金额5 000万元,增值税450万元,已在当月底办齐权属登记并对外出租。年底取得本年不含税租金收入10万元,收入已入账。已按规定计提折旧,但未缴纳房产税和城镇土地使用税。

(3)计入成本费用合理的实发工资1 000万元,发生职工福利费支出160万元,职工教育经费支出60万元,拨缴工会经费20万元并取得专用收据。为全体员工支付补充养老保险70万元,补充医疗保险30万元。

(4)企业自主研发活动发生支出120万元,未形成无形资产,委托境内科研机构研发支付100万元。

(5)管理费用中发生业务招待费60万元,销售费用中发生广告费670万元,以前年度累计结转至本年的未扣除广告费30万元。

(6)营业外支出中通过县级人民政府向某老年大学捐赠60万元,直接向地震受灾地区捐赠30万元,非广告性质的赞助支出10万元。

(7)投资收益中含地方政府债券利息收入30万元,投资于A股上市公司股票取得的股息20万元,该股票持有6个月时卖出。

已知:该企业计算房产余值的扣除比例为30%,城镇土地使用税年税额24元/平方米。

根据上述资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:购置办公楼应缴纳的房产税=10×12%=1.2(万元)。购置办公楼应缴纳的城镇土地使用税=1000×24÷12×1÷10000=0.2(万元)。合计缴纳房产税和城镇土地使用税=1.2+0.2=1.4(万元)。
[要求2]
答案解析:

职工福利费扣除限额=1000×14%=140(万元),实际发生额160万元,应调增应纳税所得额=160-140=20(万元)。

职工教育经费扣除限额=1000×8%=80(万元)。实际发生额60万元,未超过标准,无需纳税调整。

工会经费扣除限额=1000×2%=20(万元),实际拨缴20万元,无需纳税调整。

补充养老保险的扣除限额=1000×5%=50(万元),实际支出70万元,应调增应纳税所得额=70-50=20(万元)。

补充医疗保险的扣除限额=1000×5%=50(万元),实际支出30万元,未超过标准,无需纳税调整。

三项经费、补充养老保险、补充医疗保险应调整的应纳税所得额=20+20=40(万元)。

[要求3]
答案解析:选项A,委托境内机构进行的研发费用加计扣除金额=100×80%×100%=80(万元);选项B,业务招待费实际发生额的60%=60×60%=36(万元),扣除限额=(6000+600)×5‰=33(万元),业务招待费应调增应纳税所得额=60-33=27(万元);选项C,广告费和业务宣传费扣除限额=(6000+600)×15%=990(万元),当年实际发生额为670万元,可以据实扣除,还可以扣除以前年度累计结转至本年未扣除的广告费30万元,广告费和业务宣传费调减应纳税所得额30万元;选项D,自主进行研发活动的研发费用加计扣除金额=120×100%=120(万元)。
[要求4]
答案解析:选项A,从A股上市公司取得的股息红利,由于持股时间不足12个月,所以取得的股息收入不属于免税收入,无需纳税调整;选项B,非广告性质的赞助支出,不得税前扣除,应调增应纳税所得额10万元;选项C,企业取得的地方政府债券利息所得,免征企业所得税,应调减应纳税所得额30万元;选项D,直接向地震受灾地区捐赠支出,不得税前扣除,应纳税调增30万元;其他公益性捐赠支出扣除限额=(480-1.4)×12%=57.43(万元),通过县级人民政府向某老年大学捐赠应纳税调增=60-57.43=2.57(万元),捐赠支出应合计调增应纳税所得额=30+2.57=32.57(万元)。
[要求5]
答案解析:企业购置环保专用设备选择一次性税前扣除,纳税调减应纳税所得额=200-200÷10÷12×6=190(万元)。该企业应纳税所得额=480-1.4-190+40-(120+80)+27-30+10-30+32.57=138.17(万元)。
[要求6]
答案解析:该企业应纳企业所得税=138.17×15%-200×10%=0.73(万元)。
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