境外单位在境内实施应税服务，但在境内没有设立经营机构场所的，则增值税扣缴义务人是（　　）。-之了课堂

题目

[单选题]境外单位在境内实施应税服务，但在境内没有设立经营机构场所的，则增值税扣缴义务人是（　　）。

A.代理人
B.购买方
C.销售方
D.消费者

本题来源：2022年点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：中华人民共和国境外的单位和个人在境内提供应税劳务，在境内未设经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人；境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。境外单位或个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

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拓展练习

第1题

[单选题]某酒厂增值税一般纳税人，2022 年 5 月销售啤酒 200 吨，取得不含税销售额 40 万元。另外收取包装物押金 0.5 万元。当日销售白酒10 吨，取得不含税销售额 80 万元。另外收取包装物押金0.3 万元，包装物押金均单独分别计税，还款期限均为6个月。该酒厂当月计算的销项税额（　　）万元。

A.15.63
B.15.69
C.15.66
D.15.6

答案解析

答案： A

答案解析：酒类产品包装物押金（除啤酒、黄酒外），收取时缴纳增值税、消费税，逾期时不再缴纳增值税、消费税；啤酒、黄酒、成品油包装物押金，收取时不缴增值税，不缴消费税，逾期时，只缴纳增值税，不缴纳消费税（因为从量征收）。当月应缴纳的销项税额＝（80 ＋ 0.3÷1.13）×13% ＋ 40×13% ＝ 15.63（万元）。

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第2题

[不定项选择题]

下列项目应计入进口货物关税计税价格的有（　　）。

A.
买方负担的进口货物境外运费
B.
买方负担的包装材料费和包装劳务费
C.
进口货物关税
D.
买方负担的经纪费
E.
进口货物增值税

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

选项C、E，进口关税及国内税收不计入关税计税价格。

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第3题

[不定项选择题]

关于增值税一般纳税人计税销售额，下列说法正确的有（　　）。

A.
金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额
B.
提供物业管理服务的纳税人向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额
C.
经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除佣金和手续费后的余额为销售额
D.
提供客运场站服务以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费的余额为销售额
E.
航空运输企业以其取得的收入扣除航空燃油费的余额为销售额

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

选项C，经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；选项E，航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

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第4题

[不定项选择题]

下列行为应缴纳车辆购置税的有（　　）。

A.
获奖自用应税小汽车
B.
自产自用应税小汽车
C.
自产自用汽车挂车
D.
购买自用电动摩托车
E.
受赠自用应税小汽车

答案解析

答案： A,B,C,E

答案解析：

选项D，不属于车辆购置税征税范围。

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第5题

[不定项选择题]

根据土地增值税相关规定，下列支出项目应计入房地产开发成本作为扣除项目的有（　　）。

A.
耕地占用税
B.
基础设施费
C.
建筑安装工程费
D.
开发间接费用
E.
契税

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。房地产开发成本土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。

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