题目
[组合题]（本小题6分。）（本题已根据最新教材改编）甲酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产与销售，2022年6月发生下列业务：（1）以自产的10吨A类白酒换入企业乙的蒸汽酿酒设备，取得企业乙开具的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税2.6万元。已知该批白酒的生产成本为1万元/吨，不含增值税平均销售价格为2万元/吨，不含增值税最高销售价格为2.5万元/吨。（2）移送50吨B类白酒给自设非独立核算门市部，不含增值税售价为1.5万元/吨，门市部对外不含增值税售价为3万元/吨，并将其全部销售。（3）受企业丙委托加工20吨粮食白酒，双方约定由企业丙提供原材料，成本为30万元，开具增值税专用发票上注明的加工费8万元、增值税1.04万元。甲酒厂同类产品售价为2.75万元/吨。（其他相关资料：白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，粮食白酒成本利润率为10%。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。[要求1]简要说明税务机关应核定白酒消费税最低计税价格的两种情况。
[要求2]
计算业务（1）应缴纳的消费税税额。
[要求3]
计算业务（2）应缴纳的消费税税额。
[要求4]
说明业务（3）的消费税纳税义务人和计税依据。
[要求5]
计算业务（3）应缴纳的消费税税额。
本题来源：2018年注册会计师《税法》真题
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答案解析
[要求1]
答案解析：
①白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格；
②自2015年6月1日起，纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关也应核定消费税最低计税价格。
[要求2]
答案解析：
业务（1）应缴纳的消费税=10×2.5×20%+10×2000×0.5÷10000=6（万元）
注：纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。
[要求3]
答案解析：
业务（2）应缴纳的消费税=3×50×20%+50×2000×0.5÷10000=35（万元）
注：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
[要求4]
答案解析：业务（3）的消费税纳税义务人是丙企业，计税依据为受托方的同类消费品的销售价格，从价部分的计税依据=2.75×20=55（万元），从量部分的计税依据为20吨。
[要求5]
答案解析：业务（3）应缴纳的消费税=2.75×20×20%+20×2000×0.5÷10000=13（万元）
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拓展练习
第1题
[单选题]下列车船中，免征车船税的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：辅助动力帆艇、半挂牵引车、客货两用汽车应照章征税，选项A、C、D不当选；军队、武装警察部队专用的车船，免征车船税，选项B当选。
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第2题
[单选题]（本题已根据最新教材改编）下列关于应税资源享受资源税减征优惠的说法中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：从深水油气田开采的天然气，减征30%资源税，选项A不当选；从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税，选项B不当选；从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税，选项C当选；稠油、高凝油，减征40%资源税，选项D不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有（ ）。答案解析
答案：
A,D
答案解析：适用出口免税并退税的情形包括：（1）有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口；（2）外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。选项A、D当选。有出口经营权的生产性企业自营出口或者生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。选项B、C不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：环境保护税的税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（目前应税噪声只包括工业噪声）。建筑噪声不属于应税噪声，选项A不当选。二氧化硫、氮氧化物属于大气污染物，煤矸石属于固体废物，选项B、C、D当选。
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第5题
[不定项选择题]根据《税收征收管理法》规定，下列情形中的企业不得作为纳税保证人的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：与纳税人存在担保关联关系的企业、纳税信誉等级被评为C级以下的企业、有欠税行为的企业、因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的企业，均不得作为纳税保证人，选项A、B、C、D均当选。
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