题目
[组合题]非居民企业A公司来华向我国居民企业B公司提供建筑安装服务，A公司与B公司签订了一揽子打包合同，第一份合同签订的日期为2023年2月1日，合同内容为铺设管道服务，服务开始时间为2023年2月15日，服务完成时间为2023年6月30日。第二份合同的签订日期为2023年6月1日，合同内容为在同一项目地安装水管服务，服务开始时间为2023年6月15日，服务完成时间为2023年9月30日。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。[要求1]参考《中新协定》的相关内容，判断A公司是否在我国构成常设机构，并说明理由。
[要求2]
如判断A公司在我国不构成常设机构，且不能准确核算据实申报企业所得税，回答税务机关一般情况下可以核定的利润率区间。
[要求3]
回答A公司应向我国税务机关办理税务登记的期限及地点。
[要求4]
回答A公司在项目结束时应向我国税务机关办理注销税务登记的期限及地点。
答案解析
[要求1]
答案解析：
A公司在我国构成常设机构。
理由：对于缔约国一方企业在缔约国对方的建筑工地，建筑、装配、安装工程，或者与其有关的监督管理活动，仅在此类工地、工程或活动持续时间为6个月以上的，构成常设机构。本题中，A公司在境内提供建筑安装服务，服务开始时间为2023年2月15日，完成时间为2023年9月30日，该活动持续时间连续达到6个月以上，因此构成常设机构。
[要求2]
答案解析：可以核定的利润率区间为15%~30%。
[要求3]
答案解析：A公司应当自项目合同签订之日起30日内，向项目所在地税务机关办理税务登记。
[要求4]
答案解析：A公司应当在项目完工、离开中国境内前15日内，向项目所在地主管税务机关申报办理注销税务登记。
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本题来源：注会《税法》真题（一）
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拓展练习
第1题
[单选题]2023年7月，甲公司投资于境内非上市乙公司，其股权的计税基础为1 000万元。持有的股权比例为20%，2023年8月，乙公司将股权溢价发行形成的资本公积800万元转增股本，2023年11月甲公司转让该股权取得收入1 500万元。甲公司股权转让所得为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。甲公司股权转让所得＝1 500－1 000＝500（万元）。
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第2题
[单选题]下列关于经济落后地区城镇土地使用税适用的税额标准的表述，正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%，选项C当选。
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第3题
[单选题]承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同约定取得的所得，适用的个人所得税税目是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，选项C当选。
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第5题
[不定项选择题]纳税人对税务机关作出下列具体行政行为不服的，在向人民法院提起诉讼前，必须先经过税务行政复议的有（ ）。答案解析
答案：
A,C
答案解析：对于因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序。征税行为具体包括：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款（选项C当选）、加收滞纳金（选项A当选），扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。
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