题目
[组合题]甲化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事各类化妆品的生产销售与加工业务。2022年10月有关经营情况如下：（1）与乙公司签订买卖合同，销售自产M型高档化妆品3 000盒，每盒不含增值税售价1 000元。其中采取直接收款方式销售2 000盒，已取得销售款并开具发票；采取分期收款方式销售1 000盒，合同约定本月应收取300盒销售款，但截至月底只收到100盒销售款，甲化妆品公司未开具发票。（2）与丙公司签订买卖合同，销售成套化妆品500盒，每盒不含增值税售价1 700元。每盒中包含自产Y型高档化妆品和外购的工艺品各一套，不含增值税售价分别为1 615元、85元。（3）与丁商贸公司签订承揽合同，受托加工其定制的高档化妆品，按合同约定，丁商贸公司提供原料成本212 500元，甲化妆品公司收取不含增值税加工费63 750元，其中包含代垫的辅助材料5 100元。甲化妆品公司无同类高档化妆品销售价格。丁商贸公司已于当月提货。已知：高档化妆品消费税税率为15%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
[要求1]计算甲化妆品公司当月销售自产M型高档化妆品应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
[要求2]计算甲化妆品公司当月销售成套化妆品应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
[要求3]计算甲化妆品公司当月受托为丁商贸公司加工定制的高档化妆品应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
[要求4]甲化妆品公司当月销售及受托加工业务涉及的下列税务处理中，正确的是（ ）。
- A、与乙公司签订的买卖合同印花税计税依据＝3 000×1 000＝3 000 000（元）
- B、销售及受托加工业务当月增值税销售额＝（2 000＋300）×1 000＋500×1 700＋63 750＝3 213 750（元）
- C、与丙公司签订的买卖合同印花税计税依据＝500×1 700＝ 850 000（元）
- D、与丁商贸公司签订的承揽合同印花税计税依据＝212 500＋63 750＝276 250（元）
本题来源：2023《经济法基础》真题考生回忆版（5.13上午）
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答案解析
[要求1]
答案：
D
答案解析：（1）采取直接收款方式销售2 000盒，已取得销售款并开具发票，应于当月计算缴纳消费税；（2）采取分期收款方式销售1 000盒，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，合同约定本月应收取300盒销售款，因此本月对300盒计算缴纳消费税；（3）甲化妆品公司当月销售自产M型高档化妆品应缴纳消费税税额＝（2 000＋300）×1 000×15%＝345 000（元）。
[要求2]
答案：
D
答案解析：甲化妆品公司当月销售成套化妆品应缴纳消费税税额＝500×1 700×15%＝127 500（元）。
[要求3]
答案：
D
答案解析：（1）委托加工应税消费品的，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税；（2）高档化妆品从价计征消费税，其组成计税价格＝（材料成本＋不含税加工费）÷（1－消费税比例税率），需注意加工费中包括受托方代垫辅助材料成本；（3）甲化妆品公司当月受托为丁商贸公司加工定制的高档化妆品应代收代缴消费税税额＝（212 500＋63 750）÷（1－15%）×15%＝48 750（元）。
[要求4]
答案：
A,B,C
答案解析：
选项AC，印花税中买卖合同的计税依据为合同所列的价款；选项D，印花税中承揽合同的计税依据为合同约定的报酬（63 750元），不包括所加工标的物的价值（212 500元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：耕地占用税的纳税人为在我国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。建设直接为农业生产服务的生产设施占用园地、林地、草地、养殖水面等农用地的，不缴纳耕地占用税，其中包括野生动植物保护设施（选项A）、木材检疫的设施（选项D）。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：进口货物的收货人（选项B）、出口货物的发货人（选项D）、进境物品的携带人或者收件人（选项A），是关税的纳税人。从事跨境电子商务零售进口的电子商务平台经营者、物流企业（选项C）和报关企业，以及法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴关税税款义务的单位和个人，是关税的扣缴义务人。
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第3题
答案解析
[要求1]
答案解析：选项C，开立一般存款账户需要出具其开立基本存款账户规定的证明文件等，因此刘某首次开立的银行结算账户不是一般存款账户。选项D，个人银行结算账户是指存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户，因此刘某凭借“营业执照”开立的银行结算账户不能作为“个人银行结算账户”管理。
[要求2]
答案解析：选项A、B、C，支付机构为客户开立支付账户的，应当对客户实行实名制管理， 登记并采取有效措施验证客户身份基本信息， 按规定核对有效身份证件并留存有效身份证件复印件或者影印件，建立客户唯一识别编码。选项D，支付机构在为单位和个人开立支付账户时， 应当与单位和个人签订协议，约定账户的日累计转账限额和笔数，超出限额和笔数的，不得再办理转账业务。
[要求3]
答案解析：选项AC，Ⅰ类、Ⅱ类支付账户，账户余额均可用于消费和转账，Ⅰ类支付账户余额付款交易自账户开立起累计不超过1 000元，Ⅱ类支付账户所有支付账户的余额付款交易年累计不超过10万元，王某通过该账户购买白酒支付1 200元。因此该账户并非Ⅰ类支付账户，可能为Ⅱ类支付账户。
[要求4]
答案解析：
支付机构向客户开户银行发送支付指令、扣划客户银行账户资金的，应当事先或在首笔交易时自主识别客户身份（选项D）并分别取得客户和银行的协议授权（选项C）， 同意其向客户的银行账户发起支付指令扣划资金；银行应当事先或在首笔交易时自主识别客户身份（选项A）并与客户直接签订授权协议（选项B）。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：
会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起，选项A错误；各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案，选项B错误；当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管1年，再移交单位档案管理机构保管。因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意。单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过3年，选项C错误。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证银行不予受理。
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