题目
甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是（ ）。
甲公司下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（ ）。
甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费是（ ）。
甲公司发生的下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。
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A、
消费税75万元
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B、
城市维护建设税14万元
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C、
教育费附加6万元和地方教育附加4万元
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D、
增值税125万元
答案解析
（1）销售（营业）收入为2 500万元（不包括营业外收入）；（2）广告费税前扣除限额=2 500×15%=375（万元），实际发生广告费300万元，未超过扣除限额，可以据实扣除。
（1）选项A、B：税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在计算企业所得税时扣除；（2）选项C：直接向某希望小学捐赠，不属于公益性捐赠支出，不得在计算企业所得税时扣除；（3）选项D：与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出，不得在计算企业所得税时扣除。
（1）职工供暖费补贴和防暑降温费属于职工福利费，职工福利费实际发生额=23+20=43（万元）；（2）职工福利费税前扣除限额=150×14%=21（万元），实际发生额超过了扣除限额，应按照限额扣除，准予扣除的职工福利费是21万元。
选项D：企业缴纳的增值税税款不得在企业所得税税前扣除。
拓展练习
一般存款账户实行备案制，无须经中国人民银行核准，选项A错误。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取，选项B错误。一般存款账户是在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，选项D错误。
白酒属于复合计征消费税，应纳消费税税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。其中甲酒厂代收代缴消费税额中的销售额应按同类白酒销售额确定。
滥用法人独立地位和出资人有限责任，逃避债务，严重损害法人债权人的利益的，应当对法人债务承担连带责任。
保证人在票据或者粘单上未记载被保证人名称的，已承兑的票据，承兑人为被保证人；未承兑的票据，出票人为被保证人。在本题中，票据未经承兑，因此，被保证人为甲公司。
票据上的第一背书人为收款人。
根据规定，背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书。本题乙公司取得汇票后背书转让给戊公司时未记载背书日期，所以视为到期日前背书。
商业汇票中，持票人对前手的追索权，在被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月行使。本题中，戊公司于2024年8月20日向丙公司提示承兑时被丙公司拒绝承兑，戊公司应当自被拒绝承兑之日起6个月内，即2025年2月20日之前向乙公司追索。
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