题目
[组合题]甲公司为居民企业，本年有关收支情况如下：（1）产品销售收入2 500万元，营业外收入70万元。（2）发生合理的工资薪金150万元，职工供暖费补贴23万元、防暑降温费20万元。（3）发生广告费300万元，税收滞纳金6万元、环保部门罚款5万元、非广告性赞助支出16万元，直接向某希望小学捐赠10万元。（4）缴纳增值税125万元、消费税75万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元和地方教育附加4万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额的14%；广告费不超过当年销售（营业）收入的15%，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
[要求1]
甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是（ ）。
[要求2]
甲公司下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（ ）。
[要求3]
甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费是（ ）。
[要求4]
甲公司发生的下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。
-
A、
消费税75万元
-
B、
城市维护建设税14万元
-
C、
教育费附加6万元和地方教育附加4万元
-
D、
增值税125万元
本题来源： 2026年《经济法基础》模考二
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答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：
（1）销售（营业）收入为2 500万元（不包括营业外收入）；（2）广告费税前扣除限额=2 500×15%=375（万元），实际发生广告费300万元，未超过扣除限额，可以据实扣除。
[要求2]
答案：
A,B,C,D
答案解析：
（1）选项A、B：税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在计算企业所得税时扣除；（2）选项C：直接向某希望小学捐赠，不属于公益性捐赠支出，不得在计算企业所得税时扣除；（3）选项D：与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出，不得在计算企业所得税时扣除。
[要求3]
答案：
D
答案解析：
（1）职工供暖费补贴和防暑降温费属于职工福利费，职工福利费实际发生额=23+20=43（万元）；（2）职工福利费税前扣除限额=150×14%=21（万元），实际发生额超过了扣除限额，应按照限额扣除，准予扣除的职工福利费是21万元。
[要求4]
答案：
A,B,C
答案解析：
选项D：企业缴纳的增值税税款不得在企业所得税税前扣除。
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拓展练习
第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：
以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧在企业所得税税前扣除。以融资租赁方式租入的固定资产，可以计算折旧在企业所得税税前扣除。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：
背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：
粘单上的第一记载人，为粘单上第一手背书的背书人，应当在票据和粘单的粘接处签章。
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