题目

[组合题]甲餐具生产厂为增值税一般纳税人,主要从事一次性餐具的生产和销售业务,2026年1月有关经济业务如下:(1)收购原木用于生产木制一次性筷子,开具的农产品收购发票注明买价35 200元,运输途中发生合理损耗452元。(2)采取预收款方式向乙公司销售一次性餐具。1月1日双方签订销售合同;甲公司1月3日开具增值税专用发票,1月5日预收全部含税货款113 000元,另收取包装费3 390元;1月5日和1月8日各发出50%的餐具。(3)受托加工木制一次性筷子,收取不含增值税加工费17 100元,委托方提供原材料成本39 900元。甲餐具生产厂无同类木制一次性筷子销售价格。已知:增值税税率为13%,农产品扣除率为10%,木制一次性筷子消费税税率为5%。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
[要求1]

甲餐具生产厂收购原木准予抵扣的增值税进项税额的下列计算列式中,正确的是(    )。

  • A、

    35 200÷(1+10%)×10%=3 200(元)

  • B、

    35 200×10%=3 520(元)

  • C、

    35 200-452)÷(1+10%)×10%=3 158.91(元)

  • D、

    35 200-452)×10%=3 474.8(元)

[要求2]

甲餐具生产厂销售一次性餐具,增值税纳税义务发生时间是(    )。

  • A、1月1日
  • B、1月3日
  • C、1月5日
  • D、1月8日
[要求3]

甲餐具生产厂当月销售一次性餐具增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是(    )。

  • A、

    113 000+3 390)×13%=15 130.7(元)

  • B、

    113 000÷(1+13%)×13%=13 000(元)

  • C、

    113 000+3 390)÷(1+13%)×13%=13 390(元)

  • D、

    113 000×13%=14 690(元)

[要求4]

甲餐具生产厂当月受托加工木制一次性筷子应代收代缴消费税税额的下列计算列式中,正确的是(    )。

  • A、

    17 100÷(1-5%)×5%=900(元)

  • B、

    39 900+17 100)÷(1-5%)×5%=3 000(元)

  • C、

    39 900+17 100)×5%=2 850(元)

  • D、

    17 100×5%=855(元)

本题来源: 2026年《经济法基础》模考三 点击去做题 箭头

答案解析

[要求1]
答案: B
答案解析:

(1)运输途中发生合理损耗(不属于“非正常损失”),对应的进项税额准予抵扣,“452元”不需要减除,选项C、D排除。(2)纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额;甲餐具生产厂收购原木可以抵扣的进项税额=买价(35 200元)×10%,选项B正确,选项A错误

[要求2]
答案: B
答案解析:发生应税交易,纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日;先开具发票的,为开具发票的当日(1月3日)。
[要求3]
答案: C
答案解析:

1)包装费属于价外费用,应价税分离后并入销售额计税,选项B、D错误。(2)“113 000元”为含税货款,“3 390元”亦为含税金额,均应作价税分离处理,选项A错误,选项C正确。

[要求4]
答案: B
答案解析:

委托加工的应税消费品,首先按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的(甲餐具生产厂无同类木制一次性筷子销售价格),按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)=(39 900+17 100)÷(1-5%)=60 000(元);应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=60 000×5%=3 000(元)。

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拓展练习

第1题
[不定项选择题]

根据土地增值税法律制度的有关规定,下列情形中,税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有(    )。

  • A.

    房地产开发项目全部竣工并完成销售的

  • B.

    整体转让未竣工决算房地产开发项目的

  • C.

    纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

  • D.

    取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

答案解析
答案: C,D
答案解析:

选项A、B:属于纳税人“应进行”土地增值税清算的情形。

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第2题
[不定项选择题]

根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户申请的有(    )。

  • A.

    存款人被宣告破产

  • B.

    存款人被吊销营业执照

  • C.

    存款人变更法定代表人

  • D.

    存款人因迁址需要变更开户银行

答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

有下列情形之一的,存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请:(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的。(2)注销、被吊销营业执照的。(3)因迁址需要变更开户银行的。(4)其他原因需要撤销银行结算账户的。

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第3题
答案解析
[要求1]
答案解析:

选项B、C出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

[要求2]
答案解析:

选项A、B、D,单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。选项C,保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁。

[要求3]
答案解析:

一般会计人员办理交接手续,由会计机构负责人(会计主管人员)监交,选项A正确。接替人员应当继续使用移交的会计账簿,不得自行另立新账,以保持会计记录的连续性,选项B错误。移交人员在办理移交时,要按移交清册逐项移交,接替人员要逐项核对点收,选项C正确。移交人员(李某)对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任,选项D错误。

[要求4]
答案解析:

选项A,虚增营业收入,属于编制虚假财务会计报告的行为;选项B,甲企业编制虚假财务会计报告,应由县级以上人民政府财政部门责令其限期改正;选项C、D,编制虚假财务会计报告的,对其直接负责的主管人员(李某)可以处10万元以上50万元以下的罚款,情节严重的,可以处50万元以上200万元以下的罚款;其中的会计人员,5年内不得从事会计工作。

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第4题
[单选题]

下列关于会计档案管理的要求的说法中,正确的是(    )。

  • A.

    银行对账单属于会计凭证类会计档案

  • B.

    会计档案移交清册由档案机构负责编制

  • C.

    需永久保存或有重要价值的会计档案不得仅以电子形式保存

  • D.

    出纳人员可以兼管会计档案

答案解析
答案: C
答案解析:

选项A,银行对账单属于其他类会计档案。选项B,会计档案移交清册由会计机构负责编制。选项D,出纳人员不得兼管会计档案。

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第5题
[单选题]下列不属于支票必须记载事项的是(    )。
  • A.出票金额
  • B.

    出票人签章

  • C.“不得转让”字样
  • D.

    表明“支票”的字样

答案解析
答案: C
答案解析:

签发支票必须记载以下事项:表明“支票”的字样(选项 D);无条件支付的委托;确定的金额(选项 A);付款人名称;出票日期;出票人签章(选项 B)。选项 C,属于任意记载事项,出票时记载则票据丧失流通性,背书时记载属于禁转背书。

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