企业将自产货物用于在建厂房，不属于视同应税交易的情形，不确认销项税额，直接按成本结转；将生产的应税消费品用于在建工程，按规定应缴纳的消费税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

具体的分录如下：

借：在建工程      56 000 　

       贷：库存商品      50 000

             应交税费——应交消费税      6 000

【知识点拓展】

一般纳税人购进原材料支付的增值税可以抵扣，不计入存货成本，记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的借方。此题要求选择不应计入的选项，故选择选项B。

【知识点拓展】

[注意]

运输途中的合理损耗仅仅是增加存货的单位成本。

委托加工应税消费品收回后直接出售的，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”等科目。收回后用于连续生产应税消费品的，按照规定准予抵扣，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”等科目。

【知识点拓展】

“应交税费——未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税税额。作进项税额转出的税额会增加企业应交纳的增值税税额。本题月末未缴纳的增值税额=销项税额-进项税额+进项税额转出-已交税金=120-80+5-10=35（万元）。账务处理如下：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）      35

       贷：应交税费——未交增值税                                   35

【知识点拓展】

[注意]

①“应交税费—应交增值税”借方余额表示留抵税额。

②“应交税费—未交增值税”贷方余额表示期末结转下期应交的增值税。

③“应交税费—未交增值税”借方余额表示多交或预缴增值税。