2x21年1月1日，甲公司存货跌价准备的余额为零。2x21年12月31日，甲公司M商品的成本为500万元，市场售价为480万元，预计销售费用为5万元，专门用于生产P产成品的N原材料的成本为400万元，市场售价为380万元，P产成品没有发生减值。不考虑其他因素，2x21年12月31日，甲公司对存货应计提的跌价准备金额为（　　）万元。|2022年中级《中级会计实务》真题二（考生回忆版）-之了课堂

题目

[单选题]2x21年1月1日，甲公司存货跌价准备的余额为零。2x21年12月31日，甲公司M商品的成本为500万元，市场售价为480万元，预计销售费用为5万元，专门用于生产P产成品的N原材料的成本为400万元，市场售价为380万元，P产成品没有发生减值。不考虑其他因素，2x21年12月31日，甲公司对存货应计提的跌价准备金额为（　　）万元。

A.
25
B.
45
C.
20
D.
40

本题来源：2022年中级《中级会计实务》真题二（考生回忆版）点击去做题

答案解析

答案： A

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（1）M商品的可变现净值=480-5=475（万元），低于M商品成本500万元，需计提存货跌价准备=500-475=25（万元）；（2）由于N原材料专门用于生产P产成品，P产成品没有发生减值，不需对N原材料计提减值准备；（3）因年初甲公司存货跌价准备的余额为零，年末对存货应计提存货跌价准备25万元，选项A当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

甲公司2x21年年度财务报告于2x22年4月20日经批准对外公布。下列各项甲公司发生的交易或事项中，应据以调整甲公司2x21年年度财务报表的是（　　）。

A.
2x22年2月21日，发行可转换公司债券
B.
2x22年3月28日，决定处置全资子公司
C.
2x22年1月10日，因质量问题被客户退回2x21年已确认收入的商品
D.
2x22年4月25日，发生火灾并造成重大损失

答案解析

答案： C

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选项C，资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入，属于资产负债表日后调整事项。

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第2题

[单选题]

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×21年4月1日，甲公司对M机器设备进行更新改造。当日，M机器设备的账面价值为700万元，更新改造过程中领用自产的产品一批，该批产品的成本为80万元，公允价值为90万元，发生安装人员工资200万元。2×21年6月20日，M机器设备更新改造完成并达到预定可使用状态。不考虑其他因素。更新改造后的M机器设备的入账金额为（　　）万元。

A.
1001.7
B.
980
C.
990
D.
991.7

答案解析

答案： B

答案解析：

更新改造后的M机器设备的入账金额=700+80+200=980（万元），选项B当选。

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第3题

[单选题]

按照法律规定，甲公司对销售的设备提供3年的免费保修服务。根据以往经验，甲公司预计保修费用为销售金额的1.5%。2×21年1月1日，甲公司资产负债表中预计负债项目的金额为350万元。2×21年度，甲公司销售M设备，实现销售收入20000万元，实际发生的设备保修费用为400万元。不考虑其他因素，2×21年12月31日，甲公司资产负债表中预计负债项目的金额为（　　）万元。

A.
100
B.
650
C.
300
D.
250

答案解析

答案： D

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甲公司资产负债表中预计负债项目的金额=350+20000×1.5%-400=250（万元），选项D当选。

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第4题

[判断题]

企业以换出固定资产的公允价值为基础计量换入无形资产时，应将固定资产的公允价值与账面价值的差额计入资产处置损益。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

以换出固定资产的公允价值为基础计量换入无形资产时，换出的固定资产视同处置处理，其公允价值与账面价值的差额计入资产处置损益。本题表述正确。

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第5题

[组合题]

2×18年至2×21年，甲公司发生的与A专有技术相关的交易或事项如下：

资料一：2×18年4月1日，甲公司开始自主研发A专有技术用于生产产品，2×18年4月1日至2×18年12月为研究阶段，耗用原材料300万元，应付研发人员薪酬400万元，计提研发专用设备折旧250万元。

资料二：2×19年1月1日，A专有技术研发活动进入开发阶段，至2×19年6月30日，耗用原材料420万元，应付研发人员薪酬300万元，计提研发专用设备折旧180万元。上述研发支出均满足资本化条件。2×19年7月1日，A专有技术研发完成并达到预定用途。该专有技术预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

资料三：2×20年12月31日，A专有技术出现减值迹象，经减值测试，A专有技术的可收回金额为510万元。该专有技术预计剩余使用年限为3年，预计净残值为零，摊销方法不变。

资料四：2×21年7月1日，甲公司将A专有技术与乙公司生产的产品进行交换，该交换具有商业实质。在交换日，A专有技术的公允价值为420万元，乙公司产品的公允价值为500万元。甲公司以银行存款80万元向乙公司支付补价。甲公司将换入的产品作为原材料核算。

其他资料：本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求（“研发支出”科目应写出必要的明细科目）：

答案解析

[要求1]

答案解析：

借：研发支出——费用化支出950

贷：原材料300

应付职工薪酬400

累计折旧250

[要求2]

答案解析：

借：管理费用950

贷：研发支出——费用化支出950

[要求3]

答案解析：

借：研发支出——资本化支出900

贷：原材料420

应付职工薪酬300

累计折旧180

借：无形资产900

贷：研发支出——资本化支出900

[要求4]

答案解析：

判断：A专有技术发生减值。

理由：2×20年12月31日，A专有技术的账面价值=900-900/5×1.5=900-270=630（万元），高于可收回金额510万元，因此A专有技术发生减值，应计提的减值金额=630-510=120（万元）。