题目
[单选题]关于纳税人权利的说法，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：
选项 A，纳税人对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权。如果纳税人有充分的证据证明自己的行为合法，税务机关就不得对纳税人实施行政处罚；即使纳税人的陈述或申辩不充分合理，税务机关也会向纳税人解释实施行政处罚的原因。税务机关不会因纳税人的申辩而加重处罚。选项 B，纳税人和其他税务当事人可以要求税务行政赔偿的情形主要包括：（1）纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法权益遭受损失的；（2）税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、 强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的。选项 C，经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
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本题来源：2021年税务师《涉税服务实务》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]税务师事务所接受行政机关、司法机关委托，指派有资质的涉税服务人员，依法对纳税人、扣缴义务人等纳税情况进行审查，并作出专业结论，属于（ ）业务。
答案解析
答案：
B
答案解析：纳税情况审查业务，是指税务师事务所接受行政机关、司法机关委托，指派所在税务师事务所有资质的涉税服务人员，依法对纳税人、扣缴义务人等纳税情况进行审查并作出专业结论。
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第2题
[单选题]下列符合条件的专项附加扣除，既可以由纳税人一方扣除也可以由纳税人及其配偶按规定同时分别扣除的是（ ）。
答案解析
答案：
D
答案解析：子女教育专项附加扣除，父母可以选择由其中一方按扣除标准的 100% 扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的 50% 扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
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第3题
[单选题]纳税人首次申领增值税专用发票，无需办理的事项是（ ）。
答案解析
答案：
A
答案解析：纳税人在首次申请领用发票时，办理的主要涉税事项包括：发票票种核定、增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批、增值税税控系统专用设备初始发行、发票领用等涉税事项。
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第4题
[不定项选择题]下列关于税务司法鉴定服务的说法，正确的有（ ）。
答案解析
答案：
C,D,E
答案解析：选项 A，鉴定人不得违反规定会见诉讼当事人及其委托人；选项 B，委托人要求鉴定人回避的，应当向该鉴定人所属的税务师事务所提出，由税务师事务所决定。
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第5题
[组合题]某企业为增值税一般纳税人，2020年违规建造了临时仓库，后被有关部门认定，不符合城市规划，属于违法建设，要求该企业将其拆除。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
答案解析
[要求1]
答案解析：需要缴纳房产税。根据《房产税暂行条例》规定，房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。根据《房产税暂行条例》的有关规定，已构成应税房产的违章建筑，应按规定征收房产税。对产权未确定的，由房产代管人或使用人缴纳房产税。
[要求2]
答案解析：不允许抵扣进项税额。该企业投入资金建造的临时仓库属于违法建筑，需要拆除，对于企业而言，属于非正常损失的不动产，其相应的进项税额不得抵减销项税额。
[要求3]
答案解析：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产；②非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；④ 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；⑤ 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；⑥ 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；⑦ 财政部和国家税务总局规定的其他情形。
[要求4]
答案解析：
不可以税前扣除。企业违规建设临时仓库违反了城市规划方面的规定，属于违法建筑，有关部门对其采取的拆除措施属于带有行政强制性的，因此上述损失属于违法支出，按照 《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业因违法行为而发生的支出不得从税前扣除。
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