题目
[组合题]甲商城为增值税一般纳税人，2021 年 3 月发生以下业务： （1）珠宝部销售金银首饰取得含税销售额 189 万元，销售珍珠、玉石首饰取得含税销售额 245 万元；受托加工金银首饰，收取不含税加工费 2 万元，委托方提供的原料成本为 6 万元；以旧换新方式销售金银首饰，同类金银首饰的含税销售额 21 万元，旧金银首饰作价 6 万元，实际取得含税销售额 15 万元。 （2）商城的超市采取线上交易配送到家方式销售商品（税率 13%），零售额 85 万元；线下零售额 181.6 万元，其中销售米、面、食用植物油、水果取得含税销售额 46 万元。 （3）销售服装、家电取得含税销售额 1695 万元。 （4）商城开展科普活动，取得科普讲座门票收入 5.3 万元。 （5）由于 2 月销售的商品（税率 13%）出现质量问题，与购货方协商后按照不含税金额 200 万元给予购货方 20% 折让，并按折让金额开具红字发票。 （6）商城内建设休闲区供顾客休息，购进桌椅等物品，取得增值税专用发票注明税额合计 0.8 万元；购进一批货物捐赠给目标脱贫地区的扶贫对象，取得增值税专用发票，注明金额 50 万元、税额 6.5 万元，商城超市从某农贸市场（小规模纳税人）购进水果，取得的增值税普通发票注明金额 20 万元；支付快递费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额 0.5 万元；从国内购进其他商品和服务，取得的增值税专用发票注明税额合计 12.56 万元。 （7）从境内某品牌家电供应商取得与销售额挂钩的平销返利收入 3 万元。 （8）由于保管不善，从一般纳税人购进一批服装发生丢失，该批服装的账面成本为
13 万元（已抵扣进项税额），其中包括一般纳税人提供运输的运费成本 1 万元。 已知：当月取得的相关票据均已申报抵扣，企业未放弃相关税收优惠。 根据上述业务，回答下列问题。[要求1]业务（1）应缴纳消费税（ ）万元。
[要求2]业务（2）销项税额（ ）万元。
[要求3]本月销项税额合计（ ）万元。
[要求4]业务（6）准予从销项税额中抵扣进项税额（ ）万元。
[要求5]本月应缴纳增值税（ ）万元。
[要求6]关于甲商城本月业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。
- A、开展科普讲座门票收入免征增值税
- B、由于 2 月销售的商品出现质量问题而给予购货方的折让可以从本期计税销售额中扣除
- C、为建设休闲区购进各类物品的进项税额不允许从当期销项税额中抵扣
- D、为捐赠目标脱贫地区扶贫对象购进货物的进项税额不得从当期销项税额中抵扣
- E、从境内供应商取得的返还收入应计提销项税额
答案解析
[要求1]
答案：
B
答案解析：业务（1）应缴纳消费税 =（189+15）÷（1+13%）×5%+（2+6）÷（1-5%）×5%=9.45（万元）。
[要求2]
答案：
B
答案解析：业 务（2） 销 项 税 额 =（85+181.6-46）÷（1+13%）×13%+46÷（1+9%）×9%=29.18（万元）。
[要求3]
答案：
D
答案解析：业务（1）销项税额 =（189+245+15）÷（1+13%）×13%+2×13%=51.91（万元）；业务（2）销项税额 =29.18（万元）；业务（3）销项税额 =1695÷（1+13%）×l3%=195（万元）；业务（4）销项税额 =5.3÷（1+6%）×6%=0.3（万元）；业务（5）冲减销项税额 =200×20%×13%=5.2（万元）；本月销项税额合计 =51.91+29.18+195+0.3-5.2=271.19（万元）。
[要求4]
答案：
B
答案解析：业务（6）准予从销项税额中抵扣的进项税额 =0.8+0.5×6%+12.56=13.39（万元）。
[要求5]
答案：
B
答案解析：业务（7）冲减进项税额 =3÷（1+13%）×13%=0.35（万元）；业务（8）转出进项税额 =（13-1）×13%+1×9%=1.65（万元）；本月应缴纳增值税 =271.19-（13.39-0.35-1.65）=259.80（万元）。
[要求6]
答案：
B,D
答案解析：选项 A，对科普单位的门票收入，免征增值税；选项 C，为建设休闲区购进各类物品，属于用于经营，进项税额可以抵扣；选项 E，商业企业向供货方收取的凡与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。
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本题来源：2021年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]关于委托加工应税消费品的税务处理，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项 B，凡未提供材料成本的，“受托方”所在地主管税务机关有权核定其材料成本；选项 C，委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以“不高于”受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以“高于”受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项 D，按照《消费税暂行条例实施细则》的解释，“材料成本”是指委托方所提供加工材料的实际成本。
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第2题
[单选题]某金店为增值税一般纳税人，2021 年 3 月采取以旧换新方式零售金银首饰，向顾客收取差价款 35 万元，已知旧款金银首饰回收折价 15 万元。该金店当月应计算销项税额（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：对金银首饰以旧换新业务，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该金店当月计算的销项税额 =35÷（1+13%）×13%=4.03（万元）。
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第3题
[单选题]下列行为，免征环境保护税的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项 A，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税；超过国家和地方规定的排放标准的，照章征税。选项 B，减按 50% 征收环境保护税。选项 D，农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环境保护税；规模化养殖场排放应税污染物的，照章征税。
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第4题
[单选题]某生产企业为增值税一般纳税人，2021 年 4 月因违反法律规定部分货物被依法没收。该货物购进时已抵扣进项税额，账面成本为 309 万元（其中含一般纳税人提供的运输服务成本 9 万元，货物适用税率 13%）。该批货物应转出进项税额（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：该批货物应转出进项税额 =（309-9）×13%+9×9%=39.81（万元）。
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第5题
[单选题]为深入推进税务领域“放管服”改革，2021年3月中办、国办印发的文件是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：为深入推进税务领域“放管服”改革，2021年3月中办、国办印发的文件是《关于进一步深化税收征管改革的意见》，选项C正确。
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