企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。A公司股权转让所得=9000-6000=3000（万元），应缴纳企业所得税=3000×25%=750（万元）。
股权分置改革时，张某个人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有，乙企业适用的企业所得税税率为25%。2021年6月乙企业转让已解禁的限售股取得收入400万元，无法提供限售股原值凭证；相关款项已经交付给张某。该转让业务张某和乙企业合计应缴纳所得税（ ）万元。
此题的考点有两个，一个是考查企业代持限售股的问题；另一个是限售股原值的核定问题。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按照限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。企业将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。应缴纳所得税=400×（1-15%）×25%=85（万元）。
某经认定的技术先进型服务企业2021年已计入成本费用的实际发放的合理工资、薪金总额为600万元，实际发生职工福利费86万元，拨缴工会经费14万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费28.5万元，该企业在计算2021年应纳税所得额时，就上述业务应调整的应纳税所得额为（ ）万元。
职工福利费扣除限额=600×14%=84（万元），实际发生86万元，准予扣除84万元，纳税调增2万元；工会经费扣除限额=600×2%=12（万元），实际拨缴14万元，准予扣除12万元，纳税调增2万元；职工教育经费扣除限额=600×8%=48（万元），实际发生28.5万元，可以据实扣除。应调增的应纳税所得额=2+2=4（万元）。
根据企业所得税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。
选项A，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境内营业机构的亏损可以抵减境外营业机构的盈利，但境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利；选项C，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。
