某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2026年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上列明价款650万元、税额84.5万元；当月取得的含税收入包括国内运输收入1600万元、国际运输收入123.5万元、飞机清洗消毒收入136万元。该公司6月应缴纳的增值税为（　　）万元。|第四节一般计税方法应纳税额的计算-之了课堂

题目

[单选题]某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2026年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上列明价款650万元、税额84.5万元；当月取得的含税收入包括国内运输收入1600万元、国际运输收入123.5万元、飞机清洗消毒收入136万元。该公司6月应缴纳的增值税为（　　）万元。

A.55.31
B.46.01
C.49.54
D.80.50

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答案解析

答案： A

答案解析：国内运输服务属于交通运输服务，增值税税率为9%；国际运输服务，适用增值税零税率；飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务，税率为6%。该公司6月应缴纳的增值税＝1600÷（1＋9%）×9%＋136÷（1＋6%）×6%－84.5＝55.31（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]某一般纳税人企业是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2025年5月，该企业外购农产品100吨，直接对外销售90吨。该批农产品购进单价每吨40万元，损耗率为5%，当期允许抵扣的增值税进项税额是（　　）万元。

A.344.50
B.312.89
C.382.78
D.429.65

答案解析

答案： B

答案解析：试点纳税人购进农产品直接销售时，当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量÷（1-损耗率）×农产品平均购进单价÷（1+9%）×9%=90÷（1-5%）×40÷（1+9%）×9%=312.89（万元）。

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第2题

[单选题]2026年1月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000 元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23200元，另外收取包装物押金1500元。按合同约定，副食品公司将于2026年6月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2026年1月计算的增值税销项税额应为（　　）元。

A.9514.16
B.11820.69
C.11613.79
D.12553.85

答案解析

答案： A

答案解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按一般押金处理，单独记账核算，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税。该酒厂2026年1月增值税销项税额＝（50000＋3000÷1.13＋23200÷1.13）×13%＝9514.16（元）。

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第3题

[单选题]下列关于留抵退税的说法，错误的是（　　）。

A.适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税，免抵退税办理完毕后，仍符合留抵退税条件的，可以申请退还留抵税额
B.适用免退税办法的，对应进项税额不得用于退还留抵税额
C.税务机关核准纳税人留抵退税申请后，纳税人应相应调减当期留抵税额
D.纳税人已取得留抵退税款的，可以同时申请即征即退

答案解析

答案： D

答案解析：纳税人已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策，选项D当选。

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第4题

[不定项选择题]下列关于增值税进项税额加计抵减政策的说法，正确的有（　　）。

A.集成电路企业外购芯片对应的进项税额，不得计提加计抵减额
B.企业在同一期间可以适用多项增值税加计抵减政策
C.集成电路企业可以按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额
D.先进制造业企业可以按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳增值税税额

答案解析

答案： A,C

答案解析：企业同时符合多项增值税加计抵减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用，选项B不当选；自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额，选项D不当选。

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第5题

[不定项选择题]增值税一般纳税人提供的下列应税交易中，可按差额确定增值税销售额的有（　　）。

A.航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务
B.签证代理服务
C.销售2024年外购的不动产
D.转让金融商品

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部含税价款，扣除向购买方收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额计算销售额，选项A当选。纳税人提供签证代理服务，以取得的全部含税价款，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额计算销售额，选项B当选。一般纳税人销售2024年外购的不动产，应当适用一般计税方法，以全价确定增值税销售额，选项C不当选。纳税人转让金融商品，以卖出价扣除买入价后的余额计算销售额，选项D当选。

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