选项A，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境内营业机构的亏损可以抵减境外营业机构的盈利，但境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利；选项C，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。
甲股份公司共有股权3000万股，为了将来有更好的发展，将70%的股权转让给乙公司，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为12元，每股资产的公允价值为15元，在收购对价中乙公司以股权形式支付28350万元，以银行存款支付3150万元。该股权收购业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务非股权支付额对应的资产转让所得为（ ）万元。
非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）=3000×70%×（15-12）×3150÷（3150+28350）=630（万元）。
2021年某居民企业收入总额为6000万元（其中免税收入800万元，符合条件的技术转让收入1800万元），各项成本、费用和税金等准予扣除金额合计3600万元（其中含技术转让准予扣除的金额400万元）。2021年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。2021年该企业应缴纳企业所得税=（6000-800-1800-3600+400）×25%+（1800-400-500）×50%×25%=162.5（万元）。
下列关于收入的确认表述不正确的是（ ）。
选项A，对企业投资者持有2019年～2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。注意这里是此阶段发行的债券取得的利息收入才减半征收企业所得税而不是指在此阶段所有的债券利息收入都减半征收企业所得税。
下列处理方法，符合企业股权收购、资产收购重组的特殊性税务处理规定的有（ ）。
选项B，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。
某电器制造企业为增值税一般纳税人，2021年度会计自行核算取得营业收入25000万元，营业外收入3000万元，投资收益1000万元，扣除营业成本12000万元，营业外支出1000万元，税金及附加300元，管理费用6000万元，销售费用5000万元，财务费用2000万元，企业自行核算实现年度利润总额2700万元。
2022年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：
（1）2月28日企业签订租赁合同，将一处价值600万元的仓库对外出租，取得不含税租金收入30万元，未计算缴纳房产税和印花税。
（2）与境内关联企业签订资产交换协议，以成本300万元，不含税售价400万元的中央空调换入等值设备1台，会计上未作收入核算（也未核算成本），未计算缴纳印花税（增值税、城建税及附加均已缴纳，换入设备已按规定进行折旧）。
（3）管理费用和销售费用中含业务招待费500万元，广告费3000万元。
（4）上年结转未抵扣的广告费850万元。
（5）管理费用中含新产品研究开发费用2000万元。
（6）计入成本、费用的实发工资8000万元，拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费1200万元，职工教育经费250万元。
（7）该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额2000万元，2021年以年利率6％向甲公司借款5000万元，支付利息300万元计入财务费用，金融机构同类贷款利率为5％，该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。
（8）营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款400万元，并取得合法票据。
（9）购进属于《安全生产专用设备企业所将税优惠目录》规定的安全生产专用设备，并投入使用，取得增值税专用发票注明价款500万元，进项税额65万元。
（其他相关资料，当地房产税房产余值减除比例为30％，购销合同印花税税率0.3‰，财产租赁合同印花税税率为1‰，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算，回答问题，如有计算需计算出合计数。
房产税从价征收=600×（1-30％）×1.2％÷12×2=0.84（万元）；房产税从租征收=30×12％=3.6（万元）
印花税=30×1‰=0.03（万元）
应缴纳的房产税和印花税合计=0.84+3.6+0.03=4.47（万元）
业务（2）应缴纳印花税=（400+400）×0.3‰=0.24（万元）
2021年度会计利润总额=2700-4.47-0.24+400-300=2795.29（万元）
营业收入=25000+400=25400（万元）
广告费扣除限额=25400×15％=3810（万元），实际发生3000万元，因上年结转未抵扣的广告费850万元可以在本年810（3810-3000）万元限额内抵扣，应调减应纳税所得额810万元。
业务招待费按实际发生额的60％与营业收入的5‰孰低进行扣除，实际发生额的60％=500×60％=300（万元），营业收入的5‰=25400×5‰=127（万元），故业务招待费可以扣除127万元，应调增应纳税所得额373万元。
制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在规定据实扣除的基础上加计100％扣除：2000×100％=2000（万元），因此应调减应纳税所得额2000万元。
工会经费按照实发工资总额的2％作为扣除限额；职工福利费按照实发工资总额的14％作为扣除限额；职工教育经费按照实发工资总额的8％作为扣除限额。
工会经费扣除限额8000×2％=160（万元）＞实际发生150万元，无需调整。
职工福利费扣除限8000×14％=1120（万元）＜实际发生1200万元，应纳税额调增80万元。
职工教育经费扣除限额=8000×8％=640（万元）＞实际发生250万元，无需调整。
可税前扣除的借款利息=2000×2×5％=200（万元），应纳税所得额调增100万元。
公益捐赠的扣除限额=2795.29×12％=335.43（万元）＜实际捐款额400万，应纳税所得额调增64.57万元。
应纳税所得额=2795.29-810+373-2000+80+100+64.57=602.86（万元）
【提示】2022年出版的税法教材收录“企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧”，实际本部分优惠政策已延期至2023年12月31日。为了保持与官方教材知识点的衔接，本题仍按教材收录的相关规定进行税务处理。
企业购置并实际使用《优惠目录》规定的环境保护、节能节水安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；本题中该设备注明价款500万元，可抵免税额50万元。应纳税额=602.86×25％-50=100.72（万元）
