题目

[组合题]甲公司为增值税—般纳税人,2026年发生有关金融资产业务如下:(1)2月1日,从深圳证券交易所购入A公司股票500万股,支付价款5 050万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元),另支付交易费用10万元,取得增值税专用发票注明的增值税税额为0.6万元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。(2)2月10日,甲公司收到A公司向其发放的支付价款中包含的现金股利50万元。(3)2月28日,甲公司持有A公司股票的公允价值为5 150万元。(4)4月10日,甲公司出售所持有的全部A公司股票,实际取得价款5 239万元,转让该股票应交的增值税税额为10.7万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(本题中的金额单位用万元表示)。
[要求1]

根据资料(1),下列各项中,甲公司购入A公司股票的入账价值为(    )万元。

  • A、5 060.6
  • B、5 050
  • C、5 010
  • D、5 000
[要求2]

根据资料(2),下列各项中,甲公司收到现金股利的会计处理正确的是(    )。

  • A、

    借:其他货币资金——存出投资款  50

          贷:应收股利  50

  • B、

    借:银行存款  50

          贷:应收股利  50

  • C、

    借:银行存款  50

          贷:投资收益  50

  • D、

    借:其他货币资金——存出投资款  50

            贷:投资收益  50

[要求3]

根据资料(1)和(3),下列各项中,2月28日,甲公司对持有A公司股票公允价值变动的会计处理正确的是(    )。

  • A、

    贷记“投资收益”科目100万元

  • B、

    贷记“投资收益”科目89.4万元

  • C、

    贷记“公允价值变动损益”科目150万元

  • D、

    贷记“公允价值变动损益”科目140万元

[要求4]

根据资料(1)至(4),下列各项中,4月10日甲公司出售A公司股票相关会计科目处理正确的是(    )。

  • A、

    借记“其他货币资金——存出投资款”科目5 239万元

  • B、

    贷记“交易性金融资产——A公司股票——成本”科目5 050万元

  • C、

    贷记“公允价值变动损益”科目189万元

  • D、

    贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目10.7万元

[要求5]

根据资料(1)至(4),下列各项中,甲公司从购买到出售交易性金融资产累计实现的投资收益的金额是(    )万元。

  • A、68.3
  • B、218.3
  • C、229
  • D、239
本题来源:2026年《初级会计实务》模考三 点击去做题

答案解析

[要求1]
答案: D
答案解析:

交易性金融资产的入账价值=取得时的公允价值=总价款-交易费-已宣告尚未发放的现金股利或已到期尚未领取的利息。

甲公司购入A公司股票的入账价值=5 050-50=5 000(万元)。

借:交易性金融资产——A公司股票——成本  5 000

       应收股利  50

       贷:其他货币资金——存出投资款  5 050

支付交易费用:

借:投资收益  10

       应交税费——应交增值税(进项税额)  0.6

       贷:其他货币资金——存出投资款  10.6

[要求2]
答案: A
答案解析:

收到支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利时的会计处理:

借:其他货币资金——存出投资款  50

       贷:应收股利     50

[要求3]
答案: C
答案解析:

2月28日,甲公司对持有A公司股票公允价值变动的会计处理:

借:交易性金融资产——A公司股票——公允价值变动 150

        贷:公允价值变动损益——A公司股票  150

[要求4]
答案: A,D
答案解析:

4月10日甲公司出售A公司股票相关会计处理如下:

借:其他货币资金——存出投资款  5 239

       贷:交易性金融资产——A公司股票——成本  5 000

                          ——A公司股票——公允价值变动  150

投资收益  89

借:投资收益  10.7

       贷:应交税费——转让金融商品应交增值税  10.7

出售交易性金融资产时确认的投资收益=89-10.7=78.3(万元)。

[要求5]
答案: A
答案解析:

甲公司从购买到出售交易性金融资产累计实现的投资收益的金额=-10(资料1)+(89-10.7)(资料4)=68.3(万元)。

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拓展练习

第1题
[单选题]

下列关于消费税的说法中,不正确的是(    )。

  • A.

    企业应交消费税的委托加工物资,一般应由受托方代收代缴消费税

  • B.

    进口环节应交的消费税,应计入成本中

  • C.

    由受托方代收代缴的消费税应计入加工收回后直接出售的委托加工物资的成本

  • D.

    企业将生产的应税消费品用于生产线建设的,按规定应交纳的消费税借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目

答案解析
答案: D
答案解析:

选项D,企业将生产的应税消费品用于在建工程时,按规定应交纳的消费税借记“在建工程”等科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目。

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第2题
答案解析
答案: A
答案解析:

研究阶段的支出应全部费用化;开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产,如果企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出,应将发生的研发支出全部费用化。所以该非专利技术的入账价值为150万元。

 

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第3题
[单选题]

股份有限公司采用回购本公司股票方式进行减资,溢价回购股票时,回购股票支付的价款超过面值总额的部分,应依次冲减的会计科目是(  )。

  • A.

    利润分配——未分配利润、盈余公积、资本公积

  • B.

    利润分配——未分配利润、资本公积、盈余公积

  • C.

    盈余公积、资本公积、利润分配——未分配利润

  • D.

    资本公积、盈余公积、利润分配——未分配利润

答案解析
答案: D
答案解析:

回购股票支付的价款超过面值总额的部分,依次冲减“资本公积——股本溢价”“盈余公积”和“利润分配——未分配利润”科目。

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第4题
答案解析
答案: B
答案解析:

会计账簿除需要与外单位核对外,一般不能携带外出;对携带外出的账簿,一般应由经管人员或会计主管人员指定专人负责。

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第5题
[不定项选择题]

下列各项中,属于视同应税交易的有(    )。

  • A.自行建造固定资产领用库存商品
  • B.

    将自产的货物用于个人消费

  • C.

    将外购的货物用于集体福利

  • D.将自产的货物对外无偿转让
答案解析
答案: B,D
答案解析:选项A不当选,自行建造固定资产领用库存商品,不属于视同应税交易的情形,直接按成本转入“在建工程”科目;选项C不当选,将外购的货物用于集体福利,属于进项税额不得抵扣而非视同应税交易。
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