固定资产更新改造过程中，如有被替换的部分，应将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除。
某公司适用的所得税税率为25%，2021年有关交易或事项如下：
（1）2021年1月初，该公司股东权益总额是10 250万元，其中股本为5 000万元（股数5 000万股，每股1元），资本公积为1 500万元，盈余公积为3 000万元，未分配利润为750万元。
（2）经股东会决议并报有关部门核准，2021年6月28日该公司以银行存款回购本公司股票200万股，每股回购的价格为4元，每股原发行价格为2元，7月3日将回购的股票200万股注销。
（3）2021年实现利润总额为2 000万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异事项为：①支付的税收滞纳金400万元已计入营业外支出；②本年取得的国债利息收入200万元已计入投资收益，不考虑递延所得税。
（4）根据股东会批准的2021年利润分配方案，该公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的10%提取任意盈余公积；向股东宣告并分配现金股利200万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示。）
留存收益=盈余公积＋未分配利润=3 000+750=3 750（万元）。
回购股份，应以回购价确认库存股增加；注销库存股，首先要按股份的面值冲减股本，超出部分冲减资本公积，资本公积不足的依次冲减盈余公积和未分配利润。
因为存在会计与税法差异的事项，所以需要进行纳税调整。
应纳税所得额=2 000+400-200=2 200（万元)；
所得税费用=2 200×25%=550（万元)；
净利润=2 000-550=1 450（万元）。
2021年末未分配利润=750+1 450-1 450×(10%+10%)-200=1 710（万元）。
回购的库存股已经注销，所以期末无余额。
资本公积期末余额=1 500-600=900（万元)；
股本期末余额=5 000-200=4 800（万元）；
盈余公积期末余额=3 000+1 450×(10%+10%)=3 290（万元)。
下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的是（ ）。
选项A，应当视同销售，确认应交税费--应交增值税（销项税额）；选项B，应当视同销售，确认应交税费--应交增值税（销项税额）；选项D，不视同销售，直接借记“管理费用”，贷记“库存商品”。
2021年3月1日，甲公司与客户签订合同，向其销售A.B两种商品，A商品的单独售价为3 000元，B商品的单独售价为12 000元。该合同价款为13 000元。假定A商品和B商品分别构成单项履约义务，其控制权在交付时转移给客户。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。分摊至A、B商品的合同价款描述正确的是（ ）。
分摊至A商品的合同价款=3 000/（3 000+12 000）×13 000=2 600（元）；分摊至B商品的合同价款=12 000/（3 000+12 000）×13 000=10 400（元）。
2022年1月10日，某公司出售其所持有的交易性金融资产，适用的增值税税率为6%，实际收到价款320 000元存入银行。出售时该交易性金融资产的账面价值为300 000元，其中“交易性金融资产——成本”科目借方余额为280 000元，“交易性金融资产——公允价值变动”科目借方余额为20 000元。购入该交易性金融资产时，支付价款310 000元，其中包含已宣告但尚未支付的现金股利10 000元。假定不考虑其他因素，公司出售该交易性金融资产应交增值税（ ）元。
金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税。应交增值税=（320 000-310 000）÷（1+6%）×6%=566（元）。
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